外籍員工股票收入個稅

1. 外籍人員取得的股票期權收入，如何計算個人所得稅

外籍人員取得實施股票期權計劃企業授予該個人的股票期權獎勵，允許其在未來時間內以低於市場價格或相應折扣購買境內或境外上市公司一定數量的股票，這是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職受雇有關的所得，應按工資薪金所得適用的規定計算繳納個人所得稅。
具體規定如下：外籍人員以折扣價或低於市場價格購買上市公司股票，其實際購買價與市場價的差額，按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的工資薪金應納稅所得額＝（購買股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股實際價）×股票數量；應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數；
上述公式應用應注意以下兩點：
1、對該項所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算。
2、公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。
此外，在執行中還需注意以下幾點：
1、按照有關規定，需對員工因參加企業股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內或境外來源的，應按照該員工據以取得上述工資薪金所得的境內外工作期間月份比例計算劃分。
2、因特殊情況，員工在購買之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。
3、員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按利息、股息、紅利所得適用的規定計算繳納個人所得稅。
4、外籍員工在購買股票後再轉讓時獲得的高於購買日市場價的差額，是因個人在證券市場轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照財產轉讓所得適用的征免規定計算繳納個人所得稅。按照現階段的規定，個人轉讓境內上市公司的股票所得，暫不徵收個人所得稅；轉讓境外上市公司的股票，應按照稅法的規定就其成為居民納稅人身份以後取得的所得，計算繳納個人所得稅。

2. 外籍人員的個稅以及稅前抵扣的相關資料

一、外籍人員工資薪金支所得附加扣除的問題
《中華人民共和國個人所得稅實施條例》第二十九條規定：稅法第六條第三款所說的附加減除費用標准為2800元。

二、《財政部稅務總局關於對外籍職員的在華住房費准予扣除計算納稅的通知》（1988）財稅外字第21號 文件規定：
（一）、外商投資企業和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。在繳納企業所得稅時，其購買的房屋可以提取折舊計入費用，租房的租金可列為費用支出。
（ 二）、外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍職員，可以列為費用支出，但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供准確的住房費用憑證單據的，可准其按實際支出額，從應納稅所得額中扣除。

三、《財政部 國家稅務總局關於外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》財稅〔2004〕29號文件規定：
（一）、受雇於我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返於內地與香港、澳門等地區，由此境內企業（包括其關聯企業）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經主管稅務機關審核確認後，可以依照《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財稅字第20號]第二條以及《國家稅務總局關於外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第一條、第二條的規定，免予徵收個人所得稅。
（二）、第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經主管稅務機關審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第20號通知第二條以及國稅發〔1997〕54號通知第五條的規定，免予徵收個人所得稅。

四、《國家稅務總局關於外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》國稅發〔1997〕54號 文件規定：
（一）、對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免徵個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核准確認免稅。
（二）、對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免徵個人所得稅，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。外商投資企業和外國企業在中國境內的機構、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得徵收個人所得稅。
（三）、對外籍個人按合理標准取得的境內、外出差補貼免徵個人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。
（ 四）、對外籍個人取得的探親費免徵個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用於本人探親，且每年探親的次數和支付的標准合理的部分給予免稅。
（五）、對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免徵個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分免予納稅。
五、《國家稅務總局關於外籍個人取得的探親費免徵個人所得稅有關執行標准問題的通知》國稅函〔2001〕336號文件規定：
（一）、可以享受免徵個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限於外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

六、《國家稅務總局關於外籍個人持有中國境內上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函 》國稅函發〔1994〕440號文件規定：
對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免徵收個人所得稅。

七、《國家稅務總局關於外籍個人和港澳台居民個人儲蓄存款利息所得適用協定稅率有關問題的補充通知》國稅函〔2007〕872號文件規定：
（一）、外籍個人和港澳台居民個人從中國境內取得儲蓄存款的利息所得，其居民國（地區）與我國（內地）簽訂的稅收協定（包括內地與香港特別行政區和澳門特別行政區分別簽訂的稅收安排）規定的稅率低於我國法律法規規定的稅率的，可以享受協定待遇，但須提交享受稅收協定待遇申請表；協定稅率高於我國法律法規規定的稅率的，按我國法律法規規定的稅率執行。
（二）、本通知所稱外籍個人和港澳台居民個人是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條第二款和稅收協定的規定，僅就從中國境內取得的所得繳納個人所得稅的個人。

參考文件鏈接：
1、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=2010&flag=1
2、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1178&flag=1
3、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1299&flag=1
4、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1219&flag=1
5、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1274&flag=1
6、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1189&flag=1
7、http://202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1358&flag=1

3. 外籍人員工資薪金個人所得稅與內籍人員的一樣嗎

是不一樣的。

4. 在國外炒股收入需要在中國交稅嗎

5. 個人境外股票收入是否要在國內交稅，有沒有合理的避稅方法

個人境外股票收入也是需要在國內繳納個人所得稅的，只有在境外已經繳納的個人所得稅是可以抵免境內應繳的個人所得稅，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第七條居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

(5)外籍員工股票收入個稅擴展閱讀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第十條有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，並向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。