員工股票激勵扣工資

㈠ 限制性股票激勵員工要掏錢嗎

限制性股票激勵員工要掏錢嗎？要掏錢。
股權激勵自己要出錢;上市公司推行股權激勵的時候都是帶行權價格的，如果價格低於市場價則公告取消或調低。股權激勵是一種通過經營者獲得公司股權形式給予企業經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業決策﹑分享利潤﹑承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發展服務的一種激勵方法。
《上市公司股權激勵管理辦法》第二條，本辦法所稱股權激勵是指上市公司以本公司股票為標的，對其董事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵。上市公司以限制性股票、股票期權實行股權激勵的，適用本辦法;以法律、行政法規允許的其他方式實行股權激勵的，參照本辦法有關規定執行。
第三條，上市公司實行股權激勵，應當符合法律、行政法規、本辦法和公司章程的規定，有利於上市公司的持續發展，不得損害上市公司利益。上市公司的董事、監事和高級管理人員在實行股權激勵中應當誠實守信，勤勉盡責，維護公司和全體股東的利益。

㈡ 企業實行職工股權激勵計劃，其費用支出如何計算確定，並在稅前扣除

2006年財政部在其頒發的新企業會計准則《企業會計准則第11號—股份支付》中，對上市公司建立的職工股權激勵計劃會計處理是：
1、上市公司授予股權激勵時，不做會計處理，但必須確定授予股票的公允價格（該價格是採取會計上規定的期權定價模型計算）。
2、等待期間，根據上述股票的公允價格及股票數量，計算出總額，作為上市公司換取激勵對象服務的代價，並在等待期內平均分攤，作為企業的成本費用，其對應科目為待結轉的「其他資本公積」。如果授予時即可行權，可以當期作為企業的成本費用。會計分錄為：
借：營業成本
貸：資本公積—其他資本公積
3、職工實際行權時，不再調整已確認的成本費用，只根據實際行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的其他資本公積。會計分錄為：
借：銀行存款
借：資本公積—其他資本公積
貸：股本
資本公積金—股本溢價
4、如果股權激勵計劃到期限，職工沒有按照規定行權，以前作為上市公司成本費用的，要進行調整，沖回成本和資本公積。
三、企業實行職工股權激勵計劃，會計上認可的費用，企業所得稅如何處理？
答：根據股權激勵計劃實行的情況，上市公司實行股權激勵計劃，實質上是通過減少企業的資本公積，換取公司激勵對象的服務；或者說，公司是通過資本公積的減少，支付給激勵對象提供服務的報酬。因此，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第八條規定，此費用應屬於與企業生產經營活動相關的支出，應當准予在稅前扣除。
四、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅確認為何性質的費用？
答：會計准則將上市公司實行股權激勵計劃換取激勵對象的支出，認定為企業的營業成本。我們考慮，由於股權激勵計劃的對象是企業員工，其所發生的支出，應屬於企業職工工資薪金範疇。
五、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅在何時確認為企業的工資薪金支出？
答：企業會計准則規定，上市公司股權激勵計劃一旦開始實施，其估計的金額將計入成本費用。會計准則之所以做出這一規定，主要是基本於受益原則和成本配比原則。即從授予開始，員工開始提供服務，該服務的成本就應記入企業成本費用。
而根據稅法實施條例第34條規定，企業工資薪金支出，必須是每年度「支付」的。而上市公司實行股權激勵計劃，是設定一定條件的，在實施過程中，有可能滿足不了；況且股市發生變化，也可能影響行權（如授予價高於行權時的股票市場價格，現實中有許多公司出現這種情況），這種不確定性的成本費用，稅法不允許當時就給予扣除。因此，根據稅法的規定，這種費用，應在激勵對象行權時給予扣除。
此外，根據我國個人所得稅法的有關規定，對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅時，也是依據個人實際行權時，確認為個人所得，且也是作為個人工資薪金項目征稅。因此，個人確認收入，與企業確認成本費用，形成相互匹配。
六、企業實行職工股權激勵計劃，其費用支出如何計算確定，並在稅前扣除？
答：會計准則要求，企業在授予職工股權激勵計劃時，要在等待期內，按照該股票的公允價格以及每年職工可能留用的比例及授予數量，計算作為企業當年度的成本費用，即在授予時點，按該股票的公允價格確定作為企業成本費用。而該股票的公允價格又是根據授予時該股票的市場價格，同時考慮等待期內股票市場波動等因素確定。
在稅務處理上，由於稅法規定的企業工資福利費，是按實際支付日確定作為成本費用，同時不考慮市場波動等因素。因此，在確認企業建立的職工股權激勵計劃作為工資薪金扣除時，是按職工實際行權時該股票的公允價格與職工實際支付價格的差額和行權數量確定。這種確認方式與個人所得稅保持一致。

㈢ 股權激勵個人所得稅計算公式

一、正面回答
1、個人在納稅年度內第-次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的，上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅。公式為:應納稅額=股票期權形式的工資薪金應納稅所得額+規定月份數x適用稅率速算扣除數x規定月份數；
2、個人在納稅年度內兩次以上取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得,包括兩次以上取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合並。
二、分析
企業在實行股權激勵中，員工往往以低價或無償取得企業股權或現金利益。對於該部分折價，實質上是企業給員工發放的現金或權益形式的激勵收益，應在員工取得時計算納稅，這也是國際上的通行做法。
三、股權激勵的作用是什麼？
股權激勵是上市公司推行的一種長期激勵機制，一種通過經營者獲得公司股權形式給予企業經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業決策_分享利潤_承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發展服務的一種激勵方式。對企業來說，股權激勵的作用在於：能給企業吸引、穩定、激勵優秀的管理人才和核心技術骨幹、能提高公司的行業競爭能力、能改善公司業績等。當公司業績有所改善後，對股權激勵的對象來說，就有著這樣的作用：被激勵的對象除了工資以外還擁有股權，擁有股權後如果公司分紅，還能享受分紅條件，這樣就有更好的福利待遇，以及更高的工資薪金，這樣員工做事更有積極性，改善公司業績。

㈣ 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股權激勵，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。

被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

關於個人所得稅的法律規定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

以上內容參考國家稅務總局——關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知

㈤ 公司激勵機制給員工股份,公司和個人應該怎樣交稅

當前，國家已出台多項股權激勵相關稅收政策。在2016年之前，出台政策主要集中於上市公司實施的股權激勵，包括不同激勵工具的納稅時點、應稅所得性質、計算方式等等。在2016年，提出了取得非上市公司股權激勵的相關稅收規定，這也是目前大部分人所取得股權激勵所適用的范圍。

在非上市公司范圍內，按照規定，員工獲取股權激勵的納稅有2個時間點，一個是得到股權的時刻，另一個是變現股權，也就是將股票轉讓/出售的時刻。

在獲得股權的這個時刻，在符合政策所規定的7個條件下，是不用立刻繳稅的。而不符合政策所提出的7個條件，員工行權（獲得股票）時，則需要按照「工資、薪金所得」項目進行納稅。

在轉讓股票的時刻，需要按照「財產轉讓所得」進行繳稅，稅率按照20%進行計算。

在「得到股權」的這個時刻，按照「工資、薪金所得」稅率，最高可達45%，對於受到激勵的員工而言，這是較大的一塊支出。

而在公司層面上，這將會使得本以為是「激勵」員工熱情的工具，可能變得沒有那麼有「吸引力」，已付出的成本卻達不到預期的效果。如何解決這樣的困境，也成為了公司管理層必須思考的內容。

如果公司適用遞延納稅的情況，那麼按照財稅〔2016〕101號規定，可以在一定程度上減少了納稅金額。

但7大條件包括境內企業、非稅優政策限制性行業、激勵對象人數、激勵持有期限和有效期等內容，門檻較高，對於大多數企業適用范圍較小。

若不符合條件的情況，公司在尋求合規合理方式籌劃以降低稅負時，還需進行多方面考慮，比如人力資源部門設計股權激勵方案要納入相關考量。

㈥ 股權激勵個人所得稅計算公式是什麼

員工取得股權獎勵（行權）所得按照工資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權激勵形式的工資、薪金所得不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要並入綜合所得。應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數

股票期權是指公司授予本公司員工或其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定的價格購買本公司一定數量的股票，行權時凈收入=（股票每股市價-實際支付的每股價格）×授予的股票數量。

股權獎勵即公司直接授予本公司的股權，限制性股票是設定了一定行權條件（比如服務年限超過3年，業績達到什麼標准）的股權激勵。

不管是以上哪種股權激勵，其本質均源於員工為本企業提供服務，所以應計入員工的工資薪金所得。股權激勵以行權時凈收入為應納稅所得額，以股票期權為例，每股凈收入為行權時每股股票的市價減去與員工取得該股票實際支付的每股價格（期權的行權價值）；如果直接從授權企業取得價差收益（以現金方式結算的股票期權），則直接將價差收益確認為凈收入；直接股權獎勵的，個人取得成本為0，股權市價就為凈收入。

非上市公司授予本公司員工的股票期權、限制性股票以及股權獎勵，符合規定條件的，經是稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即取得股權獎勵時可暫不納稅，遞延至轉讓股權時再納稅，轉讓時按照股權轉讓收入減去股權取得成本以及合理的相關稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」，按照20%稅率計算繳納個人所得稅，即應納稅額=（股權轉讓收入-取得成本-相關稅費）×20%。

所以，上市公司股權激勵個人所得稅應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數，2021年12月31日之前單獨計算，適用綜合所得稅率表；非上市公司股權激勵個稅可以享受合並遞延納稅，等到股權被轉讓時，按照「財產轉讓所得」計算繳納個人所得稅。