新個稅員工股票

❶ 員工的股票收益是否需要繳納個人所得稅

員工的股票收益需要繳納個人所得稅，屬於利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
【法律依據】
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。

❷ 股票期權的個人所得稅怎麼徵收

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。那麼應該如何繳納呢?下面我來為你解答，希望對你有所幫助。
有稅務機關反映了這樣一件事情:2006年，某上市公司推出股票期權激勵計劃，向公司10名高管授予股票期權500萬份。期權擁有者在授權日起5年內可以6.59元/股的行權價購買公司股票，其中等待期為2年，禁售期6個月。2006年、2008年，公司先後轉增股份，行權價格逐步降低。2008年6月1日，高管在行權日以4元/股行權。然而，2009年，該上市公司因違規操作、業績下滑被迫取消原激勵計劃，按原價回購股票。
2011年，稅務機關發現了這一涉稅問題，但此時該上市公司已取消激勵計劃，原價回購股票。稅務機關在對「股權激勵案」的實際征管中，遇到了難題:一是如果有高管行權時未申報稅款，稅務機關能否追征?二是公司原價回購，高管並未在期權計劃中有實際獲利，追征的稅源問題如何解決?三是由於激勵計劃最終被取消，高管如果在行權環節繳納了稅款，是否可以申請退稅?現行有關的政策規定是在行權日按「工資、薪金所得」計算繳納個稅，但對征稅來源、後續管理等問題未作出明確規定，造成了諸多征管困難——追征則稅源已不存在，不追征則有執法風險。這就引起了筆者對我國股票期權個稅相關政策的思考。
「一攬子」政策是否過於粗糙?
股票期權計劃形式多樣，不同的實現形式和限制條件，賦予持權人的權利義務就不一樣，給持有人帶來的收益性質也不同。如某些期權計劃中對發行對象的認定、期權轉讓條件、行權條件等有具體要求，旨在通過股票期權激勵員工為公司長期發展而努力工作，期權收益主要來源於股價的長期增長，是真正意義上的「激勵股權」。而某些股權激勵計劃對上述要素未作詳細有效的規定，通常在授權日即賦予確定性收益權，持有人不需承擔任何股價波動風險，所授予的股票期權往往是企業變相給予員工的獎勵。對這種友搜「虛假期權」，法律是不應鼓勵的。然而，現行的稅收政策既未對股票期權進行詳細定義，也並未按其性質進行分類，政策規定過於粗糙。
「行權日」征稅是否合理?
在行權日，員工可以按照約定的價格選擇購入相應的股票，是否應在「行權日」征稅，主要看選擇權的收益是否已在行權日實現。按照現行規定，員工在行權購入股票時就應計算繳納個稅。
應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量。
但筆者認襪告頃為，是否應在「行權日」征稅，不能一概而論。對於「激勵股權」，在「行權日」征稅不合理。
一是由於收益不確定。員工行權的實質即是買入企業股票。雖然通常情況下其購入價格會低於行權時的市場價格，但是由於市場價格是不斷變化波動的，在將來轉讓時點的市場價格並不能確定，在股價下跌的情況下甚至還可能出現虧損。如在上面案例中，高管行權後，由於激勵計劃被取消，股票被原價回購，高管未獲任何收益。二是由於收入未實現。股票期權作為股權激勵的重要方式之一，在員工取得股權後，通常存在「禁售期」的限制，在禁售期內，員工不能出售由「期權計劃」取得的股票，並不能馬上獲得收益。期權收益尚未實現，若此時進行征稅，會造成收入與稅款不匹配，從納稅人角度來說也不具備納稅能力。
按照「工資、薪金所得」計稅是否合適?
現行政策規定，無論是期權轉讓日的轉讓所得還是行權日計算的應納稅所得，一律按照「工資、薪金所得」計繳個人所得稅，理由是股票期權中的選擇權收益，是因員工在企業的表現和業績情況取得的與任職、受雇有關的所得，是從收益的來源來判斷股票期權所得的性質。而筆者認為，期權收益的征稅項目不能簡單套用「工資、薪金所得」。主要理由如下:
第一，不能僅從收益來源來判斷徵收項目。目前我國的個稅政策主要是分告陸項目管理，劃分項目的根據是收益性質而不是收益來源，僅從來源判斷其適用「工資、薪金」項目有失謹慎。第二，期權收益與普通工資、薪金所得有區別。一般意義上的工資，具有確定性和現金支付性這兩大明顯特徵。而期權是在將來才能確定下來的收益，既不能在得到的時候繳稅，也無法列入企業的工資總額。股票期權比股票更具有不穩定性、不確定的收益，是一種投資。另外，工資通常以貨幣形式支付，不能以實物或有價證券完全代替。從這兩點來看，股票期權並不是一種廣泛的工資形式，確切地說，不屬於勞動法上的工資。在《關於實施〈上海市勞動合同條例〉若干問題的通知》中也確認，股票、期權、紅利等是與投資相關的不列入工資總額的收益。不是工資，因此也不作為解除或者終止勞動合同的經濟補償的計發基數。第三，適用「工資、薪金所得」項目的稅率難以體現稅收公平和政策導向。現在工資、薪金所得5%~45%的超額累進稅率，股票期權涉及的收益金額通常較大，偏高的稅率可能會抵消「激勵」作用，與其他性質的所得稅負對比可能有失公平。
行權後境內上市公司股票轉讓收入是否應征稅?
按現行政策規定，個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅。筆者認為，這個政策也不甚合理。
一是境內上市公司股票「二級市場轉讓」所得暫不征稅的規定，是我國基於保護資本市場和投資者利益的考慮而出台的政策。因「股票期權」計劃而取得的股票，在取得方式和取得成本上與普通投資者在二級市場買入的股票有本質區別，如果同樣適用不征稅政策，明顯不符合稅收公平性原則。二是對於個人轉讓上市公司限售股，有關規定已明確轉讓收入應按相關規定徵收個人所得稅，而「股權激勵」計劃中獲得的股票，性質上更近似於「限售股」，若不徵收個人所得稅，同樣影響稅收公平。
幾點建議
基於前文對現行政策合理性的分析，並考慮我國股票期權的相關法律環境和征管經驗，筆者提出幾點建議。
第一，分類管理，發揮政策導向性。
由於股票期權的形式多樣，不同的股權激勵計劃，實現的經濟效應截然不同。因此，應區分不同的期權性質，分類立法管理。股票期權發源、發展於美國。美國的國內稅務法則，就把股票期權分為激勵性股票期權和非法定股票期權兩類，前者是經濟和法律所提倡的，較後者在稅收上有較大的優惠。我國資本市場運作尚未完全規范，信息透明度不高，更應在政策上進行細化，對股票期權發行對象的認定、實現條件、等待期、限售期、銷售比例設置更明晰的要求，對「激勵性期權」在政策上給予保護和鼓勵，對不符合條件的股票期權嚴格征管，防止出現政策漏洞。
第二，區分性質，准確把握征稅時點。
對於「激勵性股權」，鑒於在授權日與行權日，員工雖然獲得選擇的權利和低於市價購入股票的潛在收益，但由於其收益並未真正實現，因此建議在授予日和行權日都不徵收個人所得稅。而在股息紅利取得日、股票轉讓日，根據其實際收益計征個人所得稅。前面案例中出現的征管困難，很大程度上是政策規定在行權日征稅，但收益未實現、沒有繳稅資金來源兩者的矛盾造成的。不在行權日徵收個人所得稅，實際上是對激勵性股權的政策保護，避免由於不合理的稅收負擔減少甚至抵消「股票期權計劃」的激勵作用。
而對於「非激勵性期權」，在授權日雖獲得選擇權，但未實現收益，也不應征稅。在行權日或行權日前，員工可以通過轉讓期權或者在行權後馬上出售股票實現收入，即使員工在行權日不馬上出售股票也是出於期望股價上漲獲取更多收益的驅動，所以此時可以將個人持有的股票，視為按市價賣出然後再買入的結果，此過程已包含應稅收益的產生，因此在行權日應該對期權收益征稅。
第三，洞悉實質，明確征稅規范。
股票期權給持有者帶來的收益，主要由選擇權的收益、行權後股票持有期間的收益和股票轉讓收益組成。對於選擇權帶來的收益，適用什麼項目征稅?按照什麼方法征稅?需要作更多的思考。美國對於選擇權收益是按照「普通收入」征稅，以區別於資本收入，包括工資、營業利潤、股票收益、期權收益、基金利息、小費、傭金、投資房地產一年內的收入等。可見，美國稅法中並未簡單把期權收益歸屬於「工資、薪金所得」，而是作為相對獨立收益形式列示。我國與國外的個人所得稅體制雖然不一樣，但也不能簡單套用現有的個人所得稅徵收項目。
第四，用對「優惠」，確保稅收公平性。
股票期權計劃下獲得的股票，其性質、取得方式、支付對價等方面與投資者在二級市場取得股票都有不同，投資者在二級市場轉讓境內上市公司的股票暫不徵收個人所得稅的優惠政策，並不適用於「股權激勵計劃」下獲得的股票。筆者認為，「股權激勵」計劃中獲得的股票，性質上更近似於「限售股」，其轉讓收益應按限售股轉讓所得有關規定徵收個人所得稅。

❸ 企業獎勵給職工股權怎樣徵收個人所得稅

財政部、國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知
2005年3月28日 財稅[2005]35號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局：

為適應企業(包括內資企業、外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構場所)薪酬制度改革，加強個人所得稅征管，現對企業員工(包括在中國境內有住所和無住所的個人)參與企業股票期權計劃而取得的所得徵收個人所得稅問題通知如下：

一、關於員工股票期權所得征稅問題
實施股票期權計劃企業授予該企業員工的股票期權所得，應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定徵收個人所得稅。

企業員工股票期權(以下簡稱股票期權)是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。

上述「某一特定價格」被稱為「授予價」或「施權價」，即根據股票期權計劃可以購買股票的價格，一般為股票期權授予日的市場價格或該價格的折扣價格，也可以是按照事先設定的計算方法約定的價格；「授予日」，也稱「授權日」，是指公司授予員工上述權利的日期；「行權」，也稱「執行」，是指員工根據股票期權計劃選擇購買股票的過程；員工行使上述權利的當日為「行權日」，也稱「購買日」。

二、關於股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定
(一)員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。

(二)員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低於購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。

員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

(三)員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」適用的征免規定計算繳納個人所得稅。

(四)員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照「利息、股息、紅利所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。

三、關於工資薪金所得境內外來源劃分
按照《國家稅務局關於在中國境內無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》(國稅函[2000]190號)有關規定，需對員工因參加企業股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內或境外來源的，應按照該員工據以取得上述工資薪金所得的境內、外工作期間月份數比例計算劃分。

四、關於應納稅款的計算
(一)認購股票所得(行權所得)的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：
應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數

上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照《國家稅務總局關於印發<徵收個人所得稅若干問題>的通知》(國稅發[1994]89號)所附稅率表確定。

(二)轉讓股票(銷售)取得所得的稅款計算。對於員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現行稅法和政策規定征免個人所得稅。即：個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。

(三)參與稅後利潤分配取得所得的稅款計算。員工因擁有股權參與稅後利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規定可以免稅或減稅的外，應全額按規定稅率計算納稅。

五、關於徵收管理
(一)扣繳義務人。實施股票期權計劃的境內企業為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規定履行代扣代繳個人所得稅的義務。

(二)自行申報納稅。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，該個人應在個人所得稅法規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款。

(三)報送有關資料。實施股票期權計劃的境內企業，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關；應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。

扣繳義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況(包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等)報送主管稅務機關。

(四)處罰。實施股票期權計劃的企業和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規定報送上述有關報表和資料，未履行申報納稅義務或者扣繳稅款義務的，按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。

六、關於執行時間
本通知自2005年7月1日起執行。《國家稅務總局關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關徵收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]9號)的規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

國家稅務總局關於企業高級管理人員行使股票認購權取得所得徵收個人所得稅問題的批復
2005年5月19日 國稅函[2005]482號

黑龍江省地方稅務局：?

你局《關於美國AB公司（香港）收購哈爾濱啤酒集團有限公司高管人員股票認購權有關個人所得稅涉稅問題的請示》（黑地稅發[2005]10號）收悉。經研究，批復如下：

一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關規定，企業有股票認購權的高級管理人員，在行使股票認購權時的實際購買價（行權價）低於購買日（行權日）公平市場價之間的數額，屬於個人所得稅「工資、薪金所得」應稅項目的所得，應按照《國家稅務總局關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關徵收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）的規定繳納個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。?

二、個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應並入其當月工資收入，按照「工資、薪金所得」項目繳納個人所得稅。上述所得由境內受雇企業或機構支付的，或者屬於《國家稅務總局關於外商投資企業和外國企業對境外企業支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]241號）規定的本應由境內受雇企業或機構支付但實際由其境外母公司（總機構）或境外關聯企業支付情形的，相應所得的應納稅款由境內受雇企業或機構負責代扣代繳；上述應納稅款在境內沒有扣繳義務人的，取得所得的個人應按稅法規定，在規定的期限內向主管稅務機關自行申報納稅。?

三、對個人在行使股票認購權後，將已認購的股票(不包括境內上市公司股票)轉讓所取得的所得，應按照「財產轉讓所得」項目繳納個人所得稅。上述稅款由直接向個人支付轉讓收入的單位（不包括境外企業）負責代扣代繳；直接向個人支付轉讓收入的單位為境外企業的，取得收入的個人應按稅法規定，在規定的期限內向主管稅務機關自行申報納稅。

❹ 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股權激勵，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。

被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

關於個人所得稅的法律規定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

以上內容參考國家稅務總局——關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知

❺ 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股權激勵，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。

被授權人股票增值權應納棗晌稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

關於個人所得稅的法律規定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百帶豎元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的凳行鋒收入額減按百分之七十計算。

以上內容參考國家稅務總局——關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知

❻ 公司給員工的股票需要交稅嗎

估計是要繳納契稅和印花稅，一、印花稅納稅人
印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
二、印花稅稅目和稅率(稅額標准)
根據應納稅憑證性質的不同，印花稅分別採用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅額標准詳見《印花稅稅目、稅率(稅額標准)表》：此外，根據國務院的專門規定，股份制企業向社會公開發行的股票，因買賣、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，應當按照書據書立的時候證券市場當日實際成交價格計算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。
1、比例稅率
(1)借款合同，適用稅率為0.05‰。
(2)購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同等，適用稅率為0.3‰。
(3)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據合同、記載資金數額的營業賬簿等，適用稅率為0.5‰。
(4)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同等，適用稅率為1‰。
(5)因股票買賣、繼承、贈與而書立「股權轉讓書據」(包括A股和B股)，適用稅率為1‰。

❼ 個稅又出新規定！10月1日起，月收入10萬以下免徵個人所得稅！

個稅核定又有新政策!10月1日起，經營所得月收入10萬以下，或將不用再交個稅了!這種情況下，按1%核定徵收個稅!以及關於核定徵收的解讀、不需要交個稅的33種情況，統統說明白。
個稅降了!稅務局發文!
10月1日起執行!
重慶稅務局發布了關於核定徵收個稅有關問題的公告通知(徵求意見稿，下稱意見稿)，事關經營所得核定徵收，信息量很大!

給大家劃下重點:
1、個人所得稅核定應稅所得率降了。
意見稿調整了行業所得稅率，統統按原執行最低標准執行，具體如下:
個人所得稅核定應稅所得率表
什麼是核定徵收?
各稅種的核定徵收，一次說明白!
這33種情形
統統不需要交個稅!
1、不屬於工資薪金性質的補貼、津貼
《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)規定:下列不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。
《財政部國家稅務總局關於誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規定:按財政部門規定個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標准領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當並入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
2.公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標准公務費
根據《國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)規定:個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。
公務費用的扣除標准，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批准後確定，並報國家稅務總局備案。
3.福利費(生活補助費)免稅
個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。
根據《國家稅務總局關於生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定，生活補助費，是指由於某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。
4.救濟金、撫恤金免稅
根據《個人所得稅法》第四條第四項的規定:救濟金、撫恤金免納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
5.工傷保險待遇免稅
根據《財政部 國家稅務總局關於工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規定:「一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇，免徵個人所得稅。
工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。」
6.單位和個人繳納的「三險一金」免稅
財稅[2006]10號:企事業單位按照規定實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費薯做巧，免徵個人所得稅;個人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人胡巧應納稅所得額中扣除。
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。
7.個人提取的「三險一金」免稅
財稅[2006]10號:個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免徵個人所得稅。
8.生育津貼免稅
根據《財政部、國家稅務總局關於生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規定:生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定製定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬於生育保險性質的津貼、補貼免徵個人所得稅。
9.按國家統一規定數鍵發放的補貼、津貼免稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定:國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
10、退休費、離休費等免稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規定:按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;
11、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅
根據《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定:達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家(享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免徵個人所得稅。
12、科技人員職務轉化現金獎勵減征50%
財稅〔2018〕58號:依法批准設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月「工資、薪金所得」，依法繳納個人所得稅。
13、科技人員股權獎勵暫不征稅
國稅發[1999]125號:科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核後，暫不徵收個人所得稅。
14、亞洲開發銀行支付的薪金津貼免稅
財稅〔2007〕93號:對由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執行任務的專家)的薪金和津貼，凡經亞洲開發銀行確認這些人員為亞洲開發銀行雇員或執行項目專家的，其取得的符合我國稅法規定的有關薪金和津貼等報酬，免徵個人所得稅;
15、軍人轉業費、復員費、退役金免稅
《個人所得稅法》第四條免稅規定，第六項:軍人的轉業費、復員費、退役金;
16、軍人的十三項補貼
根據《財政部、國家稅務總局關於軍隊幹部工資薪金收入徵收個人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號)規定:
(1)政府特殊津貼;福利補助;夫妻分居補助;隨軍家屬無工作生活困難補助;獨生子女保健費;子女保教補助費;機關在職軍以上幹部公勤費(保姆用費);軍糧差價補貼，屬於軍隊幹部的免稅項目或者不屬於本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。
(2)暫不征稅的補貼、津貼有5項:軍人職業津貼;軍隊設立的艱苦地區補助;專業性補助;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);伙食補貼。
17、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅
《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號):對自主就業的退役士兵，由部隊發給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排;地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助標准及發放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經濟補助按照國家規定免徵個人所得稅。
18、遠洋船員的伙食費
國稅發〔1999〕202號:由於船員的伙食費統一用於集體用餐，不發給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。
19、遠洋船員個人所得稅減半優惠
財政部 稅務總局公告2019年第97號 :一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。
20、疫情防控津補貼免稅
財政部 稅務總局公告2020年第10號:對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標准取得的臨時性工作補助和獎金，免徵個人所得稅。政府規定標准包括各級政府規定的補助和獎金標准。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。
自2020年1月1日起施行，依據1月19日國務院常務會議，該優惠政策延期到2023年底。
21、單位發放的預防新冠肺炎的防護用品
財政部稅務總局公告2020年第10號:單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染的肺炎的葯品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免徵個人所得稅。
(依據1月19日國務院常務會議，該優惠政策延期到2023年底)
22、外交人員所得免稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項:依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
23、外籍人員的八項補貼免稅
財稅字〔1994〕20號、財政部 稅務總局公告2021年第43號:下列所得，暫免徵收個人所得稅:
(一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
(二)外籍個人按合理標准取得的境內、外出差補貼。
(三)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批准為合理的部分。
24、特定來源的外籍專家工資薪金免稅
根據財稅字〔1994〕20號:凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免徵個人所得稅:
1.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;
2.聯合國組織直接派往我國工作的專家;
3.為聯合國援助項目來華工作的專家;
4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;
5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;
6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;
7.通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
25、境外人才稅負差補貼
財稅[2019]31號:自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外(含港澳台，下同)高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免徵個人所得稅。
26、奧運相關外籍技術官員免稅
財稅〔2017〕60號:對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事_運相關工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免徵個人所得稅。
27、西藏地區津補貼免稅
財稅字[1994]021號:對個人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動工資，增發的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免徵個稅。
財稅字[1996]91號:西藏區域內工作的機關、事業單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼，免徵個人所得稅。
28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度
《中華人民共和國個人所得稅法》第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，並報同級人民代表大會常務委員會備案:殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
29、住房租賃補貼免稅
財政部 稅務總局公告2019年第61號《關於公共租賃住房稅收優惠政策的公告》:對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免徵個人所得稅。
(財政部 稅務總局公告2021年第6號規定，該政策延期至2023年12月31日)
30、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅
財稅【2018】164號第五條第一項:個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅;超過3倍數額的部分，不並入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
31、一次性破產安置費免稅
財稅〔2001〕157號:企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免徵個人所得稅。
32、非上市公司股權激勵遞延納稅
財稅[2016]101號:非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。
 

❽ 員工的股票收益需要繳納個人所得稅嗎

法律分析：員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。而員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低於購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。(二)勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。(三)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。(四)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。(五)經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內注冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得;2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。(六)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。(七)財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。(八)財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合夥企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。(九)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

❾ 公司發給員工的股票如何交稅多次行權降低稅負的路，行不通！

企業要想發展就需要各種各樣的人才，特別是有特殊才能的精英人才。但是，這些人才不僅不好找，更是難留下。企業為了留住人才，也是「八仙過海各顯神通」。
對於企業來說，留住人才最好的辦法還是讓員工變成企業的一部分。當然，對於企業來說，股權好給涉稅問題不好處理呀!
公司發給員工的股票如何交稅?
公司發給員工股票時，相應所得不需要並入綜合所得計算個稅，而是單獨按照綜合所得稅率表計算個稅。這樣可以達到減輕納稅人稅負的目的。
具體計算公式:
應納稅額=股權激勵收入*適用稅率-速算扣除教。
其實這個計算方式也是一種優惠政策，只不過只有少數人可以享有，所以並沒有年終獎的優惠政策惹人注意。
我們需要注意的是，這項優惠政策本來也已經到期了，不過國家為了進一步減輕納稅人的負擔，把這項優惠政策進行了延期處理。
具體來說，這項優惠政策的執行期限，延期到了2022年12月31日。對於這個時間節點我們還是需要注意一下的!
股票授予時如何處理個稅?
員工在企業授予股票時，不需要繳納個稅。畢竟，這個時候股票的所有權還沒有發生改變。在這樣的情況下，到底能不能實施成功還需要看情況而定。這個時點自然不能准確地計算個稅。
當然，也有例外情況。畢竟，實際業務要比具體理論更加復雜。當特殊情況發生時，根據業務的實質進行處理即可。
員工股票期權行權時，如何處理個稅?
員工股票期權行權時，需要按照差額計算個稅。
如果說授予時只是一種計劃，那麼員工行權時就是對於計劃的執行。當然，由於薯神亂計劃和實際執行情況有差異，我們需要按照實際執行的情況計算個稅。
在計算個稅之前，就需要確定這些瞎啟所得的具體類型。我們要知道，個稅不僅僅只有工資所得這一個項目，而是有9個具體稅目。
對於員工來說，之所以可以用低於市場的價格買到自家公司的股票，就是由於員工的工作突出。或者說，員工具有不可替代性!
也就是說，這些所得主要受益於僱傭關系。所以這些所得需要按照「工資、薪金所得」計算個稅。
應納稅所得額的計算公式如下:
應納稅所得額=(股票市場價-員工實際支付的每股股價)*行權股數。
員工股票期權行權後，如何處理個稅?
對於員工來說，行權後的股票已經變成了員工的私有財產。在這樣的情況，員工轉讓股票時，獲得收益以後按照「財產轉讓所得」繳納個稅即可。
這里需要特別注意一點，員工在行權前就把股票期權進行轉讓時，需求按照「工資、薪金所得」計算個稅。
舉例說明:
我是上市公司的高管。2022年3月1日行權了公司1年前授予的股票期權8000股(授予價每股20)，行權當日公司的股票收盤價是39。
虎虎股票期權行權時，應繳納的個人所得稅如下:
應納稅所得額=8000*(39-20)=152000。
應繳納個人所得稅=152000*20%-16920=13480。
這里需要注意一個問題，如果一年內多次行權，需要合並計算個稅。比方說上面的例子中，虎虎分為兩次行權，每次行權4000股。而且行權時，上市公司的股價都是39。
虎虎第一次股票期權行權時，應繳納的個人所得稅如下:
應納稅所得額=4000*(39-20)=76000。
應繳納個人所得稅=76000*10%-2520=5080。
虎虎第二次股票期權行權時，應繳納的個人所得稅如下:
第二次應納稅所得額=4000*(39-20)=76000。
兩次行權合計的應納稅所得額=76000+76000=152000。
第二次應繳納個人所得稅=152000*20%-16920-5080=8400。
看到了嗎?一些人想通過數檔多次行權的方式，降低稅負是行不通的!我們作為納稅人，一定要合規合法納稅!

❿ 員工持股三年解禁如何征稅一般是多少

公司上市前賣給員工的股票，在三年後解禁賣出時需要繳納個人所得稅。但是要根據應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)計算。

員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按工資、薪金所得適用的規定計算繳納個人所得稅。

對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。

(10)新個稅員工股票擴展閱讀
解禁並不是意味著解禁部分的股票當天可以在市面上暢通，還需要一定的考察時間，具體的時間是多久要看個股。

股票解禁前後的股價變化：雖然解禁和股價表現並不存在線性相關關系，但是針對股票解禁前後股價下跌的原因，可從這三個方面進行解析：

1、股東獲利了結：一般情況下，限售解禁也就意味著會有更多的流通股進入市場，如果限售股東能得到豐厚的利潤，那麼就會由更大的動力來獲得利潤，於是二級市場的拋盤也會增加，慢慢的公司的股價也會形成利空。

2、散戶提前出逃：因為擔心股東們拋售股票，說不定部分中小投資者在解禁到來前提前出逃，從而使得股價提前下跌，

3、解禁股佔比大：額外的是，解禁市場價值越高，解禁股本占總股本的比例就越高，股價的利空也會隨之更大。

股票解禁換句話說就是增加了二級市場中股票交易的供給量，需要具體問題具體分析。比方說，解禁股的主要是小股東，在解禁之後，手中的股票他們可能會被拋出，致使股價下降；反之，假設持有解禁股的機構或者國有股東佔大部分，他們為達到保持較高的持股比例這一目的，隨意拋出手中的股票是不可能的，對股價具有一定的企穩作用。綜上所述，股票解禁於股價歸根結底是利好還是利空，我們要盡可能的做出較為正確的判斷，因為各個方面發生變化那麼它的走勢也會有變化，我們一定要進行深入分析眾多的技術指標。