1. 企業實行職工股權激勵計劃，其費用支出如何計算確定，並在稅前扣除
2006年財政部在其頒發的新企業會計准則《企業會計准則第11號—股份支付》中，對上市公司建立的職工股權激勵計劃會計處理是：
1、上市公司授予股權激勵時，不做會計處理，但必須確定授予股票的公允價格（該價格是採取會計上規定的期權定價模型計算）。
2、等待期間，根據上述股票的公允價格及股票數量，計算出總額，作為上市公司換取激勵對象服務的代價，並在等待期內平均分攤，作為企業的成本費用，其對應科目為待結轉的「其他資本公積」。如果授予時即可行權，可以當期作為企業的成本費用。會計分錄為：
借：營業成本
貸：資本公積—其他資本公積
3、職工實際行權時，不再調整已確認的成本費用，只根據實際行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的其他資本公積。會計分錄為：
借：銀行存款
借：資本公積—其他資本公積
貸：股本
資本公積金—股本溢價
4、如果股權激勵計劃到期限，職工沒有按照規定行權，以前作為上市公司成本費用的，要進行調整，沖回成本和資本公積。
三、企業實行職工股權激勵計劃，會計上認可的費用，企業所得稅如何處理？
答：根據股權激勵計劃實行的情況，上市公司實行股權激勵計劃，實質上是通過減少企業的資本公積，換取公司激勵對象的服務；或者說，公司是通過資本公積的減少，支付給激勵對象提供服務的報酬。因此，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第八條規定，此費用應屬於與企業生產經營活動相關的支出，應當准予在稅前扣除。
四、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅確認為何性質的費用？
答：會計准則將上市公司實行股權激勵計劃換取激勵對象的支出，認定為企業的營業成本。我們考慮，由於股權激勵計劃的對象是企業員工，其所發生的支出，應屬於企業職工工資薪金範疇。
五、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅在何時確認為企業的工資薪金支出？
答：企業會計准則規定，上市公司股權激勵計劃一旦開始實施，其估計的金額將計入成本費用。會計准則之所以做出這一規定，主要是基本於受益原則和成本配比原則。即從授予開始，員工開始提供服務，該服務的成本就應記入企業成本費用。
而根據稅法實施條例第34條規定，企業工資薪金支出，必須是每年度「支付」的。而上市公司實行股權激勵計劃，是設定一定條件的，在實施過程中，有可能滿足不了；況且股市發生變化，也可能影響行權（如授予價高於行權時的股票市場價格，現實中有許多公司出現這種情況），這種不確定性的成本費用，稅法不允許當時就給予扣除。因此，根據稅法的規定，這種費用，應在激勵對象行權時給予扣除。
此外，根據我國個人所得稅法的有關規定，對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅時，也是依據個人實際行權時，確認為個人所得，且也是作為個人工資薪金項目征稅。因此，個人確認收入，與企業確認成本費用，形成相互匹配。
六、企業實行職工股權激勵計劃，其費用支出如何計算確定，並在稅前扣除？
答：會計准則要求，企業在授予職工股權激勵計劃時，要在等待期內，按照該股票的公允價格以及每年職工可能留用的比例及授予數量，計算作為企業當年度的成本費用，即在授予時點，按該股票的公允價格確定作為企業成本費用。而該股票的公允價格又是根據授予時該股票的市場價格，同時考慮等待期內股票市場波動等因素確定。
在稅務處理上，由於稅法規定的企業工資福利費，是按實際支付日確定作為成本費用，同時不考慮市場波動等因素。因此，在確認企業建立的職工股權激勵計劃作為工資薪金扣除時，是按職工實際行權時該股票的公允價格與職工實際支付價格的差額和行權數量確定。這種確認方式與個人所得稅保持一致。
2. 鑲℃潈嬋鍔變細璁″勭悊鍒嗗綍
鑲℃潈嬋鍔變細璁″勭悊鍒嗗綍
絳:1.鍚戣亴宸ュ彂琛岀殑闄愬埗鎬ц偂紲ㄦ寜鏈夊叧瑙勫畾灞ヨ屼簡娉ㄥ唽鐧昏扮瓑澧炶祫鎵嬬畫鐨,鏀跺埌鑱屽伐緙寸撼鐨勮よ偂嬈炬椂:
鍊:閾惰屽瓨嬈俱愭寜鐓ц亴宸ョ即綰崇殑璁よ偂嬈俱
璐:鑲℃湰
璧勬湰鍏縐--鑲℃湰婧浠
鍚屾椂,灝卞洖璐涔夊姟紜璁よ礋鍊(浣滄敹璐搴撳瓨鑲″勭悊).
鍊:搴撳瓨鑲°愭寜鐓у彂琛岄檺鍒舵ц偂紲ㄧ殑鏁伴噺浠ュ強鐩稿簲鐨勫洖璐浠鋒牸璁＄畻紜瀹氱殑閲戦濄
璐:鍏朵粬搴斾粯嬈捐偂鏉冩縺鍔--闄愬埗鎬ц偂紲ㄥ洖璐涔夊姟銆愬寘鎷鏈婊¤凍鏉′歡鑰岄』絝嬪嵆鍥炶喘鐨勯儴鍒嗐
2.絳夊緟鏈熷唴鑲′喚鏀浠樼浉鍏崇殑浼氳″勭悊
涓婂競鍏鍙稿簲褰撶患鍚堣冭檻闄愬埗鎬ц偂紲ㄩ攣瀹氭湡鍜岃В閿佹湡絳夌浉鍏蟲潯嬈,鎸夌収銆婁紒涓氫細璁″噯鍒欑11鍙--鑲′喚鏀浠樸嬬浉鍏寵勫畾鍒ゆ柇絳夊緟鏈,榪涜屼笌鑲′喚鏀浠樼浉鍏崇殑浼氳″勭悊.
鍊:綆＄悊璐圭敤
璐:璧勬湰鍏縐
3.鏈杈懼埌闄愬埗鎬ц偂紲ㄨВ閿佹潯浠惰岄渶鍥炶喘鐨勮偂紲
鍊:鍏朵粬搴斾粯嬈--闄愬埗鎬ц偂紲ㄥ洖璐涔夊姟銆愭寜鐓у簲鏀浠樼殑閲戦濄
璐:閾惰屽瓨嬈
鍚屾椂
鍊:鑲℃湰銆愭寜鐓ф敞閿鐨勯檺鍒舵ц偂紲ㄦ暟閲忕浉瀵瑰簲鐨勮偂鏈閲戦濄
璧勬湰鍏縐--鑲℃湰婧浠楓愭寜鍏跺樊棰濄
璐:搴撳瓨鑲°愭寜鐓ф敞閿鐨勯檺鍒舵ц偂紲ㄦ暟閲忕浉瀵瑰簲鐨勫簱瀛樿偂鐨勮處闈浠峰箋
4.杈懼埌闄愬埗鎬ц偂紲ㄨВ閿佹潯浠惰屾棤闇鍥炶喘鐨勮偂紲
鍊:鍏朵粬搴斾粯嬈--闄愬埗鎬ц偂紲ㄥ洖璐涔夊姟銆愭寜鐓цВ閿佽偂紲ㄧ浉瀵瑰簲鐨勮礋鍊虹殑璐﹂潰浠峰箋
璐:搴撳瓨鑲°愭寜鐓цВ閿佽偂紲ㄧ浉瀵瑰簲鐨勫簱瀛樿偂鐨勮處闈浠峰箋
璧勬湰鍏縐--鑲℃湰婧浠楓愬傛湁宸棰濄
瀹炴柦鑲℃潈嬋鍔,鍛樺伐涓紼庡備綍緙寸撼?
鑲℃潈嬋鍔辨槸浼佷笟甯哥敤鐨勬縺鍔卞憳宸ョ殑鏂規硶涔嬩竴,鑳藉熷煿鍏誨憳宸ョ殑涓諱漢緲佹剰璇,甯鍔╀紒涓氬拰鍛樺伐瀹炵幇鍏卞悓鍙戝睍.浼佷笟鍦ㄥ疄鏂借偂鏉冩縺鍔辮″垝涓,闇瑕佹敞鎰忎互涓嬪嚑鐐:
涓鏄瑕佹弧瓚充韓鍙楅掑歡浼樻儬鐨勬潯浠.榪戝簵縐戞妧搴斿圭収101鍙鋒枃浠惰勫畾,鍘樻竻鍏跺睘浜庡冨唴灞呮皯浼佷笟鐨勮偂鏉冩縺鍔辮″垝銆佺﹀悎瑙勫畾鐨勬縺鍔辨爣鐨勩佹縺鍔卞硅薄銆佹湡鏉冩椂闂寸瓑7涓鏉′歡,紜淇濆叾榪涜岀殑鑲℃潈嬋鍔,鑳戒韓鍙楅掑歡綰崇◣浼樻儬.
浜屾槸瑕佹彁浜ょ浉鍏崇殑鍚堣勮祫鏂.浼佷笟瀹炴柦絎﹀悎鏉′歡鐨勮偂鏉冩縺鍔,涓浜洪夋嫨閫掑歡綰崇◣鐨,搴斾簬鏈熸潈琛屾潈涔嬫℃湀15鏃ュ唴,鍚戜富綆＄◣鍔℃満鍏蟲姤閫併婇潪涓婂競鍏鍙歌偂鏉冩縺鍔變釜浜烘墍寰楃◣閫掑歡綰崇◣澶囨堣〃銆嬨佽偂鏉冩縺鍔辮″垝銆佽懀浜嬩細鎴栬偂涓滃ぇ浼氬喅璁銆佹縺鍔卞硅薄浠昏亴鎴栦粠浜嬫妧鏈宸ヤ綔鎯呭喌璇存槑絳夋潗鏂.
涓夋槸涓婂競鍚庤佸強鏃舵墸緙村憳宸ヤ釜紼.濡傛灉鍚庣畫榪戝簵縐戞妧涓婂競,鍏跺憳宸ュ洜鑲℃潈嬋鍔卞彇寰楄偂鏉冨悗,澶勭疆閫掑歡綰崇◣鐨勮偂鏉冩椂,搴旀寜鐓х幇琛岄檺鍞鑲℃湁鍏沖緛紼庤勫畾,璁＄畻緙寸撼涓浜烘墍寰楃◣.浣滀負鎵ｇ即涔夊姟浜,灞婃椂榪戝簵縐戞妧瑕佸強鏃舵墸緙村憳宸ョ殑鐩稿叧涓浜烘墍寰楃◣,鎴栨彁閱掑憳宸ヨ嚜琛岀敵鎶.
鑲℃潈嬋鍔變細璁″勭悊鍒嗗綍灝變負澶у朵粙緇嶅埌榪欓噷浜,鍍忚繖縐嶈偂鏉冩縺鍔辯殑鑲′喚鎯寵佸疄鐜版敮浠樼殑璇濆氨闇瑕佹弧瓚沖彂鏀捐偂鏉冩椂鐨勯檺鍒舵潯浠,鑰屽湪瀹炵幇浜嗚繖閮ㄥ垎嬋鍔辨椂瀵逛簬涓浜烘墍寰楄繕瑕佷氦涓紼,鍙涓嶈繃婊¤凍鏉′歡鏃跺彲浠ヤ韓鍙楅掑歡綰崇◣鐨勪紭鎯犳斂絳,鍙浠ュ幓紼庡姟灞鐢寵峰摝.
3. 鍏鍙稿栧姳鍛樺伐鑲′喚濡備綍鍋氳處鍔″勭悊錛
鍦ㄥ叕鍙哥粡钀ヨ繃紼嬩腑錛屽逛簬涓浜涗笟緇╂瘮杈冪獊鍑恆佽〃鐜版瘮杈冧紭縐鐨勫憳宸ヤ細鏈夊悇縐嶅栧姳鍒跺害錛岄櫎浜嗗栭噾銆佸崌鑱屼互澶栵紝榪樻湁涓縐嶆槸鑲℃潈嬋鍔便傞偅涔堝叕鍙稿栧姳鍛樺伐鑲′喚鏃訛紝璇ュ備綍鍋氳處錛
鍏鍙稿栧姳鍛樺伐鑲′喚鐨勪細璁″垎褰
浣滀負鑲′喚鏀浠樺栧姳鏃訛細
鍊燂細璧勬湰鍏縐錛嶏紞鍏朵粬璧勬湰鍏縐
閾惰屽瓨嬈
璐鳳細搴撳瓨鑲
璧勬湰鍏縐錛嶏紞鑲℃湰婧浠鳳紙鎴栧熻幫級
鑲℃潈鏀浠樼殑鐩稿叧浼氳″勭悊
浠ョ幇閲戠粨綆楄偂浠芥敮浠樼殑鑲℃潈浜ゆ槗涓轟緥錛岀幇閲戠粨綆楃殑鑲′喚鏀浠樼殑宸ュ叿閫氬父鏈変袱綾伙細妯℃嫙鑲＄エ鍜岀幇閲戣偂紲ㄥ炲兼潈銆備袱鑰呴兘鏄涓庤偂紲ㄦ寕閽╋紝浣嗘槸鐢ㄧ幇閲戞敮浠樸傚逛互鐜伴噾緇撶畻鑲′喚鏀浠樼殑鑲℃潈浜ゆ槗錛屽仛濡備笅璐﹀姟澶勭悊錛
1銆佹巿浜堟棩鍐呯殑澶勭悊
闄ら潪鏄絝嬪嵆鍙琛屾潈鐨勮偂浠芥敮浠橈紝鍚﹀垯浼佷笟鍦ㄦ巿浜堟棩鍧囦笉鍋氫細璁″勭悊銆傛巿浜堟棩鍗蟲槸浼佷笟鑲′喚鏀浠樺崗璁鑾峰緱鑲′笢澶т細鎵瑰噯鐨勬棩鏈熴
2銆佺瓑寰呮湡鍐呯殑姣忎釜璧勪駭璐熷鴻〃鏃
浠ュ瑰彲琛屾潈鎯呭喌鐨勬渶浣充及璁′負鍩虹錛屾寜鐓т紒涓氭壙鎷呰礋鍊虹殑鍏鍏佷環鍊礆紝灝嗗綋鏈熷彇寰楃殑鏈嶅姟璁″叆鐩稿叧璧勪駭鎴愭湰鎴栧綋鏈熻垂鐢錛屽悓鏃惰″叆璐熷猴紝騫跺湪緇撶畻鍓嶇殑姣忎釜璧勪駭璐熷鴻〃鏃ュ拰緇撶畻鏃ュ硅礋鍊虹殑鍏鍏佷環鍊奸噸鏂拌￠噺錛屽皢鍏跺彉鍔ㄨ″叆鎹熺泭銆
3銆佸彲琛屾潈鏃ュ悗鐨勫勭悊
鍦ㄥ彲琛屾潈鏃ュ悗錛屼紒涓氬簲褰撴寜鐓ц祫浜ц礋鍊鴻〃鏉冪泭宸ュ叿鐨勫叕鍏佷環鍊艱繘琛岄噸鏂拌￠噺錛屽苟涓斿叕鍏佷環鍊煎彉鍔ㄥ簲璇ヨ″叆鍏鍏佷環鍊煎彉鍔ㄦ崯鐩婏紝鍗沖湪絳夊緟鏈熷唴鎸夌収鏀剁泭鍘熷垯澶勭悊錛岀瓑寰呮湡鍚庝笉鎸夊彈鐩婂師鍒欏勭悊銆傚彲琛屾潈鏃ュ嵆鏄鍙琛屾潈鏉′歡寰楀埌婊¤凍銆佽亴宸ュ彲浠ヤ粠浼佷笟鍙栧緱鍒╃泭宸ュ叿鐨勬棩鏈熴傚彧鏈夎揪鍒板彲琛屾潈鏉′歡鐨勮偂紲ㄦ湡鏉冿紝鎵嶆槸鑱屽伐鐪熸ｆ嫢鏈夌殑鈥滆儲浜р濄