持有交易性金融資產股票

Ⅰ 什麼是交易性金融資產

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的

Ⅱ 交易性金融資產（股票）

（1）交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業應設置「交易性金融資產」科目，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。

（2）本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算，「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

（3）交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目

②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

（4）本科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

Ⅲ 企業持有交易性金融資產的目的

交易性金融資產(tradingsecurities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
一；金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個人擁有的以價值形態存在的資產，是一種索取實物資產的權利。
二；金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。
三；金融資產包括一切提供到金融市場上的金融工具。但不論是實物資產還是金融資產，只有當它們是持有者的投資對象時方能稱作資產。如孤立地考察中央銀行所發行的現金和企業所發行的股票、債券，就不能說它們是金融資產，因為對發行它們的中央銀行和企業來說，現金和股票、債券是一種負債。因此，不能將現金、存款、憑證、股票、債券等簡單地稱為金融資產，而應稱之為金融工具。
四；金融工具對其持有者來說才是金融資產。例如，持有商業票據者，就表明他有索取與該商品價值相等的貨幣的權利;持有股票者，表示有索取與投入資本份額相應的紅利的權利;持有債券者，表示有一定額度的債款索取權。金融工具分為所有權憑證和債權憑證。股票是所有權憑證，票據、債券、存款憑證均屬債權憑證。但在習慣上，這些金融工具有時也稱之為金融資產。
五；金融資產通常指企業的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金(如:企業的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等)應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

Ⅳ 交易性金融資產是什麼

你好，交易性金融資產是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 同時，也指企業持有的近期出售的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購買的股票、債券、基金等。
交易性金融資產的確認條件為：
取得金融資產的目的是在近期出售或回購；
屬於集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期通過短期利潤管理該組合；
它屬於金融衍生品。 衍生工具被企業指定為有效套期工具的，不確認為交易性金融資產。
其特點為：
1、企業持有目的是短期的，即在初始確認時確定其持有目的為短期利潤。 一般來說，這里的短期不應超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，其公允價值能夠通過活躍市場取得。
3、交易性金融資產在持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產的定義：
根據金融工具確認和計量的會計准則，符合下列條件之一的金融資產或金融負債劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1) 取得金融資產的目的主要是在近期出售或回購。例如，購買短期持有的股票可以作為交易性金融資產。
（2）屬於集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期通過短期利潤管理該組合。基金公司購買的一批股票以短期盈利為目的的，其投資組合股票視為交易性金融資產。
(3) 是衍生工具。也就是說，一般來說，購買的期貨和其他衍生品應該被視為交易性金融資產，因為衍生品的目的是交易。但是，除指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具以及與在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量且必須通過交付權益工具結算的權益工具投資掛鉤的衍生工具外，它們在任何時候都不能交易。

Ⅳ 持有交易性金融資產如何解釋

持有交易性金融資產：是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

1. 企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利，或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，並計入投資收益，借：「應收股利」或「應收利息」科目，貸：「投資收益」科目。

基本賬務處理：

借：應收股利(或應收利息)，

貸：投資收益，

收到現金股利或利息時：

借：其他貨幣資金等，

貸：應收股利(或應收利息)，

需要強調的是，企業只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產所取得的股利收入並計入當期損益：

一是企業收取股利的權利已經確立；(例如被投資單位已經宣告)，

二是與股利相關的經濟利益很可能流入企業；

三是股利的金額能夠可靠計量。

Ⅵ 交易性金融資產知識要點

有關交易性金融資產知識要點

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。下面就是我整理的有關交易性金融資產知識要點介紹，歡迎大家閱讀學習。

一、概念解讀

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這是金融資產的第一類，不能和其他三類進行重分類。

二、會計處理

交易性金融資產的核算包括三個步驟：

(1)取得

(2)持有期間

(3)處置

具體簡述如下：

(1)取得時，分三種情況：

a.取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

b.取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。

c.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

分錄如下：

借：交易性金融資產——成本(公允價值)

應收股利/利息(已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸：銀行存款(實際支付金額)

(2)持有期間：交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

具體分錄如下：

(1)收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

(2)確認持有期間享有的股利/利息

借：應收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

(3)交易性金融資產的期末計量。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。

具體會計分錄如下：

資產負債表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)

a.資產負債表日公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

b.資產負債表日公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

(4)處置時

企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

具體會計分錄如下：

(分步確認投資收益)

(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借：(或貸)公允價值變動損益

貸：(或借)投資收益

1)通常公司會把計劃短期內出售的債券、股票、基金、權證等金融資產，放進「交易性金融資產」科目。取得該項資產的公允價值(扣除已宣告但尚未發放的'現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)算交易性金融資產的初始成本。相關交易費用算當期損益，從當期利潤表裡扣除。注意，只是“計劃”，最終是否是短期內出售了，與此無關。但企業一旦決定放進該科目，就不允許轉換成其他科目了。

2)放進「交易性金融資產」科目的投資，持有期間不計提資產減值損失，期間公允價值的變動，計入利潤表的公允價值變動損益，影響當期利潤。持有期間收到的股利或利息，計入投資收益，進入利潤表。企業利潤，一般要靠企業對外交易形成。沒有交易，而使利潤發生變化的情況，有兩種情況：一種是交易性金融資產公允價值變動導致的利潤變動;另一種是由於匯率波動，導致持有外匯的價值波動。

3)公允價值，指正常交易中，一項資產出售所能收到，或者一項負債所需支出的價格。挺復雜的，很多造假都跟它有關系。作為普通投資者，大致先記住：有活躍市場報價的投資，市價就是公允價值(如果不是異常的關聯交易，通常可以把上市公司的買價，就看作公允價值)。沒有活躍市場報價的投資，一般需要專業機構進行評估一個公允價值。

4)由公允價值變動帶來的利潤或虧損，雖然算進了當期凈利潤，但稅務局是不認的。也就是說，公允價值變動帶來的利潤，稅務局不向你收稅。虧損，稅務局也不允許你從利潤里減。只有等你賣出時，產生了利潤，稅務局才收稅(若是虧損，允許你當期其他利潤里抵扣)。稅務局和公司對交易性金融資產公允價值變動損益的不同政策，是產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的重要源頭。