可供出售金融資產股票分紅

❶ 交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產在會計處理核算上有什麼區別

一、交易性金融資產：

滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：

1、取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；

3、屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

交易性金融資產的初始計量：

入賬成本＝買價－已經宣告未發放的股利（或已經到期未收到的利息）；

一般分錄如下：

借：交易性金融資產――成本（按公允價值入賬）

投資收益 （交易費用）

應收股利（應收利息）

貸：銀行存款（支付的總價款）

交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,公允價值的變動計入當期損益

一般會計分錄：

1、當公允價值大於賬面價值時：

借：交易性金融資產―公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2、當公允價值小於賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產―公允價值變動

3、宣告分紅或利息到期時；

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

4、收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

5、處置時

借：銀行存款（凈售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

二、持有至到期投資

2、持有至到期投資的特徵：

到期日固定、回收金額固定或可確定，

企業有明確意圖持有至到期，

存在下列情況之一的，表明企業沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期：

1、持有該金融資產的期限不確定；

2、發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。

但是，無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外；

3、該金融資產的發行方可以按照明顯低於其攤余成本的金額清償；

4、其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。

三、貸款和應收款項

1、貸款和應收款項的定義：

貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

例如：商業銀行貸出款項；商業購入貸款；商業銀行所持沒有活躍市場債券/票據；工商企業應收賬款等。

2、貸款和應收款項的特徵

回收金額固定或可確定，

無活躍市場，這是貸款和應收款項與持有至到期投資的主要區別，

即持有至到期投資在活躍市場上有報價，而貸款和應收款項則沒有。

3、不屬於貸款和應收款項的資產，

准備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產，此類資產應定義為交易性金融資產；

初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，比如證券投資基金等。

四、可供出售金融資產：

1、可供出售金融資產的會計處理原則：

可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益（資本公積-其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。

可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益（投資收益等）；

可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益（投資收益等）

2、可供出售金融資產的一般會計分錄

取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產―成本（買價－已宣告未發放的股利+交易費用）

應收股利

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調整如下：

借：可供出售金融資產―成本（面值）

―應計利息

―利息調整（溢價時）

應收利息

貸：銀行存款

3、可供出售金融資產減值的一般處理

借：資產減值損失

貸：資本公積－其他資本公積（當初公允價值凈貶值額）

可供出售金融資產－公允價值變動

反沖時：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資產減值損失

如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資本公積－其他資本公積

❷ 長期股權投資和可供出售金融資產的區別

相同點：長期股權投資和可供出售金融資產都是非流動資產的。

區別：

1、長期股權投資是指：

①企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資；

②企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制（也就是說各股東都不能單獨實施控制）的權益性投資，即對合營企業投資；

③企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響（大股東可以實施控制，但我方也存在較大的表決權）的權益性投資，即對聯營企業投資；

④企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。除上述情況以外，企業持有的其他權益性投資，應當按照《企業會計准則第22 號——金融工具確認和計量》的規定處理。

其特點：①長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有。一般認為此處的長期為超過一年的期間；

②如果權益性投資目的是出於對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響，則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值，均應按相關規定確認為長期股權投資。

反之持有意圖並不是為了控制或重大影響，則應確認為相應的金融資產；但在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資。

2、可供出售金融資產是指：企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

其特點：①該資產持有限期不定，即企業在初次確認時並不能確定是否在短期內出售以獲利，還是長期持有以獲利。也就是其持有意圖界於交易性金融資產與持有至到期投資之間；

②該資產有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、區別主要在於：①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；

②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

長期股權投資和可供出售金融資產的可以進行轉換。 長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，可供出售金融資產可以轉為長期股權投資。

拓展資料：

1、股權是有限責任公司或者股份有限公司的股東對公司享有的人身和財產權益的一種綜合性權利。即股權是股東基於其股東資格而享有的，從公司獲得經濟利益，並參與公司經營管理的權利。

股權是股東在初創公司中的投資份額，即股權比例，股權比例的大小，直接影響股東對公司的話語權和控制權，也是股東分紅比例的依據。

2、金融資產（FinancialAssets) ，實物資產的對稱。單位或個人所擁有的以價值形態存在的資產。是一種索取實物資產的無形的權利。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。

❸ 購買股票的會計分錄怎麼做

一、 假設銀行存款10000元用於購買股票（含手續費），購買股票時，該股票包括已宣派但尚未支付的現金股利1000元，公司對其進行分類 作為可供出售金融資產，分錄為
借：可供出售金融資產 - 成本 9000
應收股息 1000
貸：銀行存款10000
二、 如已購入，已支付10000元，已宣告但未支付的現金股利不計入股份。 然後，股票宣布派付現金股利1000元，分錄為
1.購買時：
借：可供出售金融資產-成本10000
貸：銀行存款10000
2、現金分紅時
借：應收股息 1000
貸款：投資收益1000
加：實際收到現金分紅時
借：銀行存款1000
信用：應收股息 1000
拓展資料
1. 會計分錄也稱為「簿記公式」。簡稱「入」。根據復式記賬原則的要求，對每一筆經濟業務，列出雙方對應的賬目及其金額。在登記前，通過記賬憑證編制會計分錄，可以清楚地反映經濟業務的分類，有利於保證賬務記錄的正確性，便於事後檢查。每個會計分錄主要包括記賬符號、相關賬戶名稱、匯總和金額。會計分錄可分為簡單分錄和復合分錄。簡單條目也稱為「單條目」。是指一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方對應的會計分錄。復合條目也稱為「多個條目」。是指一個賬戶的借方和多個賬戶的貸方，或者一個賬戶的貸方和多個賬戶的借方對應的會計分錄。
2. 在實踐中，會計分錄是通過填寫記賬憑證來實現的。 是保證會計記錄正確性和可靠性的重要環節。 在會計中，無論發生何種經濟業務，都要在登記前按照記賬規則填寫記賬憑證，確定經濟業務的會計分錄，以便正確記賬，事後核對。 會計分錄有兩種：簡單分錄和復合分錄。為了激勵經銷商，很多企業會制定返利激勵政策，通過返利調動經銷商積極性。 返利是指廠商按照一定的評價標准，以現金或實物的形式給予經銷商獎勵。 它具有延遲兌現的特點。 通過以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣和銷售補貼； 商業折扣以低於購買價格的平價出售。 包括現金返利和實物返利。

❹ 可供出售金融資產，持有期間分配現金股利，應怎樣處理作為投資收益

一、持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，把應收股利計入投資收益，會計處理如下：

借：應收股利

貸：投資收益

二、可供出售金融資產的會計處理：

1、可供出售金融資產取得發生的交易費用應當計入初始入賬金額。

2、可供出售金融資產後續計量時公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。

3、可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益(其他綜合收益)等。

4、可供出售外幣債權投資，因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益，應當計入當期損益(財務費用)。

(4)可供出售金融資產股票分紅擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

❺ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

有以下幾點區別：

1、持有目的不同

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，可以看出可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；交易性金融資產則是為了短期內獲益。

2、持有時間不同

可供出售金融資產要長一些，一般在一年以上；而交易性金融資產則在一年內。

3、初始投資時的費用確認不同

可供出售金融資產要資本化，計入投資成本；而交易性金融資產計入當期損益；

4、持有期間計量不一樣

可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積；而交易性金融資產計入當期損益；

5、減值不一樣

可供出售金融資產可以進行減值；而交易性金融資產由於投機性強，不進行減值。

(5)可供出售金融資產股票分紅擴展閱讀：

交易性金融資產和可供出售金融資產後續計量的科目

1、交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

2、可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積-其他資本公積」。

3、可供出售金融資產因資產形式不同而計入科目不同。若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產-成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產-成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產-利息調整」科目。

❻ 我們公司買股票，怎樣認定是可供出售金融資產還是交易性金融資產

1、可供出售金融資產(available-for-sale securities，AFS securities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。

如果企業打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資。

如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資。

2、交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

(6)可供出售金融資產股票分紅擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

❼ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

1、初始確認時交易費用處理方式不同。

資產在初始確認時交易費用處理方式的不同是由企業持有金融資產的意圖不同而造成的，企業持有交易性金融資產主要是為了短期內進行交易，獲取交易差價，因此持有該金融資產的目的主要就是獲取投資收益；

因此該資產在取得過程中發生的成本之外的交易費用，就是投資者為了取得投資而先付出的代價，因此交易性金融資產的交易費用應該計入「投資收益」的借方；但是，可供出售金融資產的持有意圖和持有期間並不確定；

因此，為了避免企業尤其是上市公司利用交易費用調節利潤，對於企業持有時間不確定或者是長期資產的交易費用一般是計入到資產的入賬價值中的。

2、資產負債表日，資產的公允價值變動處理方式不同。

交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益是由它的持有意圖決定的，由於交易性金融資產持有時間短，僅是為了賺取差價，因此短期內會處置，所以公允價值變動可以通過「公允價值變動損益」直接計入當期損益；

而可供出售金融資產由於持有意圖不明確，持有期間不確定，為了防止企業利用金融資產公允價值變動來人為調節利潤，所以可供出售金融資產持有期間的公允價值變動要計入「資本公積—其他資本公積」，等到處置的時候才可以轉入當期損益。

3、資產減值損失處理方面不同。

交易性金融資產的公允價值變動直接計入了當期損益，主要是因為持有期限短，不涉及到減值測試和實際利率攤銷問題，而且交易性金融資產正常的價值波動已經直接計入了當期損益，計提減值准備也是計入當期損益，因此二者造成的結果一樣，不需計提減值准備；

而可供出售金融資產的公允價值發生非暫時性下跌，應當將原計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失，一並轉出計入當期損益，主要是因為可供出售金融資產在持有期間的公允價值變動是計入「資本公積—其他資本公積」的，影響的是權益而不是損益，而資產減值的話是會對當期利潤造成影響的。

❽ 向投資者分配現金股利和股票股利的會計分錄分別是什麼

宣告現金股利的時候

借：利潤分配

貸：應付股利

發放

借：應付股利

貸：銀行存款

宣告股票股利不做賬，實際發放

借：利潤分配

貸：股本

(8)可供出售金融資產股票分紅擴展閱讀：

現金股利是以現金形式分配給股東的股利。從投資者來看，之所以 投資於股票，目的在於獲得豐厚的現金股 利。而從公司董事會來看，為著企業的發 展，需要保留足夠的現金以增置設備和補充 周轉資金，希望把股利限制在較低水平上。

但企業發放股利的多少，又直接影響到公司 股票的市場價格，進而影響到公司籌集資本 的能力。因此公司董事會須權衡輕重，制訂 合理的股利方針。發放現金股利，必須同時 具備三個條件：

(1)有足夠的留存收益。

(2)有足夠的現金。

(3)有董事會的決定。

董事會的決定要建立在前兩個條件的基礎之上。

上市公司發放現金股利主要出於以下原因：

1、上市公司證券發行管理辦法規定，若要公開增發證券，當前三年累計以現金方式分配的凈利潤不少於公司當前三年年均可分配利潤的30%。

2、保持分紅的連續性和穩定性，回饋股東，一些運行成熟、盈利穩定的上市公司，暫時未有較為有利的項目投資，為提振股價、回饋投資者等因素，傾向於發行現金股利。

3、IPO時章程的規定。

4、當前證監會要求新近申報的IPO明確現金分紅政策，各擬上市公司均在招股書和公司章程中明確了現金分紅計劃，未來正常條件下，現金分紅可期。

股利優點

1.節約公司現金

2.降低每股市價，促進股票的交易和流通

3.日後公司要發行新股票時，則可以降低發行價格，有利於吸引投資者

4.傳遞公司未來發展前景的良好信息，增強投資者的信心

5.股票股利在降低每股市價的時候會吸引更多的投資者成為公司的股東，從而使公司股權更為分散，這樣就能防止其他公司惡意控制。

❾ 可供出售金融資產會計處理

1.取得可供出售金融資產時，如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(面值)      
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為「可供出售金融資產」。
3.資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4.可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具，因價值上升反沖時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：見持有至到期投資的講解。
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)      
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本 
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
  投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
關注環球網校可供出售金融資產會計處理

❿ 判斷題：可供出售金融資產持有期間取得的現金股利

錯
首先，取得可供出售金融資產發生的相關交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分，不計入當期損益。但持有可供出售金融資產期間取得的現金股利，應確認為應收股利和投資收益，即計入當期損益。