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出售作為交易性金融資產核算的股票一批

發布時間:2022-10-05 04:00:05

1. 編制下述業務的會計分錄,2009年3月,H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下

1.3日,以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產管理,每股價格16元,同時支付相關稅費4 000元。(5分).
借:交易性金融資產—成本50000*15=750000
投資收益4000
貸:銀行存款754000
2.31日,確認可供出售金融資產公允價值變動損失8 000元。(5分)
借:公允價值變動損益 8000
貸:交易性金融資產—公允價值變動 8000
3.出售作為交易性金融資產核算的股票一批,收入45 000元,支付有關費用200元;該批股票賬面價值30 000元,其中持有期內確認公允價值變動凈收益8 000元。(10分)
借:銀行存款 45000-200=44800
公允價值變動損益 8000
貸:交易性金融資產--成本 30000-8000=22000
交易性金融資產--公允價值變動 8000
投資收益 45000-200-22000=22800
4.委託銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期,票面利率5%,到期一次還本付息。相關稅費略。(10分)
借:持有至到期投資--面值 600000
--利息調整 20000
貸:銀行存款 620000
5.可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益50 000元。(5分)
借:交易性金融資產—公允價值變動 50000
貸:交易性金融資產—公允價值變動 50000
6.持有至到期投資本期確認應收利息50 000元,經查,該項利息於2011年2月債券到期時收取。(5分)
借:應收利息 50000
貸:投資收益 50000

2. 2009年1月3日以銀行存款購入a公司股票50000股作為交易行金融資產管理

1、借:交易性金融資產_A公司-成本50000*16
投資收益4000
貸:銀行存款
2、借:公允價值變動損益-交易性金融資產變動損益8000
貸:交易性金融資產-A公司-公允價值變動8000
3、借:銀行存款44800
交易性金融資產-公允價值變動8000
貸:交易性金融資產-成本30000
投資收益-交易性金融資產22600
投資收益200
同時結轉借:投資收益-交易性金融資產8000
貸:公允價值變動損益-交易性金融資產變動損益8000
4、借:持有至到期投資-成本60
持有至到期投資-利息調整2
貸:銀行存款62
5、借:可供出售金融資產-公允價值變動50000
貸:資本公積-其他資本公積50000

3. 出售作為交易性金融資產核算的股票一批,收入45 000元,


個人理解
借:銀行存款45000
貸:投資收益[45000-30000-A-200]
交易性金融資產--成本 30000
交易性金融資產--公允價值變動損益[原來按會計期核算的公允價值變動] A

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5. 出售作為交易性金融資產核算的股票一批,

借 銀行存款 44800

貸 交易性金融資產 30000
投資收益 14800

借 公允價值變動損益 8000
貸 投資收益 8000

6. 2009年3月,H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下:對下述業務的編制會計分錄.

1、借:應收賬款 58500
貸:主營業務收入 50000
應繳稅費-應交增值稅(銷項稅額)8500
借:主營業務成本 30000
貸:庫存商品 30000

2、借:其他貨幣資金——銀行匯票 200000
貸:銀行存款 200000
3、借:銀行存款 57500
財務費用 1000
貸: 應收賬款 58500
現金折扣未考慮增值稅
4、借:應收賬款
貸:應收賬款-壞賬准備 20000
借:銀行存款 20000
貸:應收賬款 20000
5、借:生產成本 5000
貸:材料成本差異 5000

7. 請問有沒有中級財務會計一的模擬題

2010年7月中級財務會計(一)期末考試模擬題
四、單項業務分錄(10~15題,大約共30分)
第二章 貨幣資金
1.撥付給銷售部門定額備用金4000元,一周後向財務部門報銷,金額合計3800元。
撥付時:
借:備用金(或其他應收款)——銷售部門 4000
貸:庫存現金 4000
報銷時:
借:銷售費用 3800
貸:庫存現金 3800
2.向證券公司劃出資金100000
借:其他貨幣資金——存出投資款 100000
貸:銀行存款 100000
3.委託證券公司購買B債券76000元,作交易性金融資產管理;
借:交易性金融資產——B債券 76000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 76000
若作為可供出售金融資產:
借:可供出售金融資產——B債券 76000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 76000
若作為持有至到期投資:
借:持有至到期投資——B債券 76000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 76000

第三章 應收及預付款項
1.收到銷售商品的貨款200000元存入銀行;
借:銀行存款 200000
貸:應收賬款 200000
2.收到上年已作為壞賬注銷的A公司應收賬款200000元存入銀行;
借:應收賬款——A公司 200000
貸:壞賬准備 200000
借:銀行存款 200000
貸:應收賬款——A公司
3.向某公司賒銷商品一批,增值稅專用發票上列示價款500 000元、增值稅85 000元;銷售成本為400000元,現金折扣條件為2/10、N/30。
貨款尚未收到:
借:應收賬款 585000
貸:主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅(銷項)85000
若收到的是商業匯票:
借:應收票據 585000
貸:主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅(銷項)85000
若以前曾經預收貨款300000元,此次銷售產品(餘款尚未結清):
借:預收賬款 585000
貸:主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅(銷項)85000

4.結轉銷售產品的成本400000:
借:主營業務成本 400000
貸:庫存商品 400000
5.採用備抵法確認應收C公司壞賬損失600000元
借:壞賬准備 600000
貸:應收賬款——C公司 600000
第四章 存貨

1.開出銀行匯票用於材料采購;
委託銀行開出50000元銀行匯票進行采購。采購材料價款42000元,增值稅率為17%.的會計分錄
借:材料采購 42000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7140
貸;其他貨幣資金——銀行匯票 49140
2.從外地購進材料,價款42000元,增值稅率為17%,款已付,材料未到。
采購:
采購材料:
借:在途物資 42000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7140
貸;銀行存款 49140
材料運到並驗收入庫:
借:原材料 42000
貸:在途物資 42000
3.上月購進並已付款的原材料今日到貨並驗收入庫,實際成本為200000元,計劃成本為220000元;
借:原材料 220000
貸:材料采購 200000
材料成本差異 20000
4.期末集中一次結轉本月入庫原材料的成本超支差異3500元;
借:材料成本差異 3500
貸:材料采購 3500
5.結轉本月直接生產領用材料的成本1000000元;
借:生產成本 1000000
貸:原材料 1000000
6.結轉產品生產用原材料超支差異23000;
借:生產成本 23000
貸:材料成本差異 23000
若是節約差:
借:材料成本差異 23000
貸:生產成本 23000
7.期末盤虧原材料78000元,原因待查;
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益 78000
貸:原材料 78000
8.計提存貨跌價損失400000元;
借:資產減值損失 400000
貸:存貨跌價准備 400000
第五章證券投資
1.2009 年1 月1 日,A 公司支付價款106萬元購入B 公司發行的股票10萬股,每股價格10.6 元,另支付手續費40000元, 公司此股票列為交易性金融資產。
借:交易性金融資產——B 公司股票(成本)1060000
投資收益 40000
貸:銀行存款 1100000
如公司將此股票列為可供出售金融資產:
借:可供出售金融資產——B 公司股票(成本)1100000
貸:銀行存款 1100000
2.6月30日,B 公司股票價格由原來的106萬上漲到108萬元,試確認交易性金融資產公允價值變動損失。
借:交易性金融資產——公允價值變動 20 000
貸:公允價值變動損益 20 000
3.以1100000元出售作為交易性金融資產核算的股票一批,當初購入成本為106萬,交易性金融資產——公允價值變動20000元,
借:銀行存款 1100000
貸:交易性金融資產——成本 1060000
交易性金融資產——公允價值變動 20000
投資收益 20000
4.將持有期內確認公允價值變動凈收益20000轉作投資收益;
借:公允價值變動損益 20000
貸:投資收益 20000
5.委託證券公司按面值購入債券一批計劃持有至到期(見第二章第3小題)
6.持有至到期投資本期確認應收利息65000元已收取;
借:銀行存款 65000
貸:應收利息 65000
第六章 長期股權投資
1.長期股權投資採用成本法核算,根據被投資單位宣告分配的現金股利,確認本年投資收益200萬元
借:應收股利 2000000
貸:投資收益 2000000

第七章固定資產
1.購入生產用設備已交付使用,價款100000元,增值稅17000元,並通過銀行支付。
借:固定資產 100000
應交稅費—增值稅(進項稅)17000
貸:銀行存款 117000
2.以銀行存款支付報廢設備清理費用2000元;
借:固定資產清理 2000
貸:銀行存款 2000
3.結轉報廢固定資產的清理凈損失19000元;
借:營業外支出—處置固定資產凈損失 19000
貸:固定資產清理 19000
若結轉凈收益:
借:固定資產清理 19000
貸:營業外支出—處置固定資產凈收益 19000

第八章 投資性房地產與無形資產
1.出售專利權一項,收入800萬元存入銀行,營業稅率為5%,應交營業稅40萬,專利權的賬面余額為700萬元
出售損益:800-700-40=60萬
借:銀行存款 8000000
貸:無形資產 7000000
應交稅費—應交營業稅 400000
營業外收入—處置非流動資產利得 600000
若累計攤銷額為350萬元,並已計提減值准備200萬元。
出售損益:800-(700-200-350)-40=610萬
借:銀行存款 8000000
累計攤銷 3500000
無形資產減值准備 2000000
貸:無形資產 7000000
應交稅費—應交營業稅 400000
營業外收入—處置非流動資產利得 6100000
2.上年初購入一項商標權,價款10萬元,預計攤銷年限為10年
借:管理費用 10000
貸:累計攤銷 10000
3.計提無形資產減值損失80000元;
借:資產減值損失 80000
貸:無形資產減值准備 80000
4.將一棟自用倉庫整體出租,原價1000萬元,折舊300萬元。資產轉換用途後採用成本模式計量
借:投資性房地產—成本 10000000
累計折舊 3000000
貸:固定資產 10000000
累計折舊 3000000
若資產轉換用途後採用公允價值模式計量,租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬。
借:投資性房地產—成本 8000000
累計折舊 3000000
貸:固定資產 10000000
資本公積—其他資本公積 1000000
若資產轉換用途後採用公允價值模式計量,租賃期開始日辦公樓的公允價值為600萬。
借:投資性房地產—成本 6000000
累計折舊 3000000
公允價值變動損益 1000000
貸:固定資產 10000000
5.對當月出租的辦公樓計提折舊40000元;
借:其他業務成本 40000
貸:投資性房地產累計折舊(攤銷)
三、計算題(1道題,12分左右)
1.2007年1月1日,A公司支付2 366.38萬元購入甲公司當日發行的5年期債券20萬張,每張面值100元,票面利率7%,實際利率3%,每年年末計提利息,第二年的1月1日支付利息,到期一次還本。
要求計算:(1)購入時發生的債券溢價或折價(即利息調整額);(2)採用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息;(3)年末該項債券投資的賬面價值。
參考答案:
(1)購入時發生的債券溢價=2 366.38-20×100
(2)年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息見下表:
單位:萬元
期數 應收利息 實際利息收入(即投資收益) 溢價攤銷額 未攤銷溢價 投資攤余成本(賬面價值)
①=面值*票面利率(3%) ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2007.01.01 366.38 2366.38
2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37
2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29
2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08
2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67
2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0
(3)2007-2011年末該項債券投資的賬面價值分別為:2297.37,2226.29,2153.08,2077.67和0
若為折價攤銷,大家會做嗎?
2. 5000萬元購入某公司普通股作為長期投資,占其總股本的20%;當日,乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元,假定可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等。第一年乙公司實現凈利1500萬元,宣告分配現金股利800萬元,股利支付日為次年,第二年乙公司發生虧損600萬。雙方採用的會計政策、會計期間一致,不考慮所得稅因素。
要求分別採用成本法、權益法計算投資方公司的下列指標:(1)第一、二年度應確認的投資收益或投資損失;(2)第一、二年末該項長期股權投資的賬面價值。
參考答案:
成本法:
第一年應確認投資收益:800×20%=160萬
第二年不確認投資收益。
第一年末與第二年末長期股權投資的賬面價值均為5000萬。
權益法:
第一年應確認投資收益:1500×20%=300萬
第二年確認投資損失:600×20%=120萬
第一年末長期股權投資的賬面價值:5000+300=5300萬
第一年末與第二年末長期股權投資的賬面價值均為5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020萬

3. 甲公司2003年3月1日結存A材料100公斤,每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務:
(1)3日,購入A材料50公斤,每公斤實際成本105元,材料已驗收入庫。
(2)5日,發出材料80公斤。
(3)7日,購入A材料70公斤,每公斤實際成本98元,材料已驗收入庫。
(4)12日,發出A材料130公斤。
(5)20日,購入A材料80公斤,每公斤實際成本110元,材料已驗收入庫。
(6)25日,發出A材料30公斤。
要求:要求分別採用先進先出法、移動平均法、加權平均法計算其發出成本、期末結存成本。

參考答案:
(1)先進先出法下的處理:
5日發出的成本=80×100=8000元
12日發出的成本=20×100+50×105+60×98=13130元
25日發出的成本=10×98+20×110=3180元
發出成本=8000+13130+3180=24310元
期末結存的成本=60×110=6600元
(2)移動平均法、加權平均法下處理參見課本P65頁相關公式

4. 某企業某項目固定資產原價為100000.元,預計凈殘值5000遠,預計使用年限4年。
要求:用雙倍余額遞減法和年數總和法分別計算該固定資產每年的折舊額
參考答案:
雙倍余額法:年折舊率=2/4*100%=50%
第一年應提折舊額=100000*50%=50000
第二年應提折舊額=(100000-50000)*50%=25000
第三`四年應提折舊額=(100000-50000-25000-5000)/2=10000
年數總和
第一年應提折舊額=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000
第二年應提折舊額=3/10*(100000-50000)=15000
第三年應提折舊額=2/10*(100000-50000)=10000
第四年應提折舊額=1/10*(100000-50000)=5000
若預計使用年限為5年,大家會做嗎?
五、綜合題(1道題,13分左右)
1. 某零售商場為一般納稅人,銷售額實行價稅合一。已知本月1日銷售商品額11700元,月末商品進銷差價余額48000元、庫存商品余額為160000和主營業務收入凈發生額58500元。
要求:(1)計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。(3)編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。

參考答案:
(1)計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。
應交增值稅銷項稅=58500÷(1+17%)×17%=8500元
商品進銷差價率=48000÷160000×100%=30%
已銷商品的進銷差價=58500×30%=17550
(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。
借:銀行存款 11700
貸:主營業務收入 11700
(3)編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。
結轉已銷商品進銷差價:
借:商品進銷差價 17550
貸:主營業務成本 17550
結轉已銷商品的銷項增值稅:
借:主營業務收入 8500
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅)8500
課本P79例4-14與此題類似!!!

2. 某公司對壞賬核算採用備抵法,並按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬准備。已知第一年末「壞賬准備」賬戶余額為3000、第二年發生壞賬損失6000元,其中,甲單位1000元,乙單位5000元,第二年年末,應收賬款余額為1200000元;第三年原已核銷的乙單位應收賬款5000元又重新收回,第三年末,應收賬款余額為1300000元,從第三年末壞賬估計率變為5‰
要求:(1)對第二、三年的上述相關業務編制會計分錄。
(2)計算第二年末、第三年末應補提或沖減的壞賬准備金額;

參考答案:
第二年發生壞賬時:
借:壞賬准備 6000
貸:應收賬款-甲單位 1000
-乙單位 5000
第二年壞賬准備應提數1200000×3‰=3600
實際計提數為:3600+3000=6600
借:資產減值損失6600
貸:壞賬准備 6600
第三年重新收回壞賬時:
首先應核銷原已作壞賬的部分:
借:應收賬款-乙單位 5000
貸:壞賬准備 5000
然後收回壞賬重新入賬:
借:銀行存款 5000
貸:應收賬款-乙單位 5000
第三年壞賬准備應提數=1,300,000×5‰=6,500
實際提取數為:6500-8600=-2100
借:壞賬准備 4700
貸:資產減值損失巧 4700

3. M公司2009年6月5日銷售商品,增值稅註明價款683761元,增值稅116239元,
收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張,票據面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需資金,將該商業匯票向銀行貼現,年貼現率為3%,貼現款已存入M公司的銀行賬戶。
要求:(1)計算M公司該項應收票據的貼現期,到期值、貼現值、貼現利息和貼現凈值(列出計算過程)。
(2)編制M公司收到以及貼現上項票據的會計分錄。

參考答案:
1、貼現期=90天-已持有的40天=50天
註:不告訴期限90天,告訴了票據出票日、到期日和貼現日,則貼現期為貼現日與到期日之間的天數,如告之貼現日為4月15日,到期日為7月14日,則貼現期按「算頭不算尾」共90天。
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000(元)
貼現利息=804 000×3%÷360×50=3350(元)
貼現凈額=804000-3350=800650(元)
2、
收到票據時
借:應收票據---甲公司 800 000
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項) 116239
主營業務收入 683761

貼現時
借:銀行存款 800 650
貸:應收票據---甲公司 800 000
財務費用 650

4. 第一年初,甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司30%的股份;當日,乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元,假定可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等。第一年乙公司實現凈利1500萬元,第二年初宣告分配現金股利800萬元並支付,第二年乙公司發生虧損600萬。雙方採用的會計政策、會計期間一致,不考慮所得稅因素。
要求:①編制甲公司上項投資的有關會計分錄。
②計算第二年末該項長期股權投資的賬面價值。

參考答案:(單位:萬元)
1.甲公司投資有關會計分錄如下:
⑴取得股權日:
因實際投資款為5000萬,大於在乙公司享愛的所有者權益數15000×30%,故會計分錄為:
借:長期股權投資-乙公司(成本) 5 000
貸:銀行存款 5 000
若實際投資款為4000萬,小於在乙公司享愛的所有者權益數15000×30%=4500萬,故以3750萬作為投資成本,其差額記入營業外收入:
借:長期股權投資-乙公司(成本) 4500
貸:銀行存款 4000
營業外收入 500
⑵年末資產負債表日:
應確認的投資收益:1500×30%=450萬
借:長期股權投資-損益調整 450
貸:投資收益 450
⑶乙公司宣告發放股利:
應確認的現金股利為800×30%=240萬
借:應收股利 240
貸:長期股權投資-損益調整 240
⑷收到股利:
借:銀行存款 240
貸:應收股利 240
第二年乙公司發生虧損600萬
確認投資損失:600×30%=180萬
借:投資收益 180
貸:長期股權投資-損益調整 180
2.第二年末該項長期股權投資的賬面價值由「長期股權投資-乙公司(成本)」明細賬與「長期股權投資-損益調整」明細賬計算而來:
「長期股權投資-乙公司(成本)」為借方余額5000萬
「長期股權投資-損益調整」:450-240-180=30萬(借方余額)
所以第二年末該項長期股權投資的賬面價值為:5000+30=5030萬

8. 編制下述業務的會計分錄,2015年3月,H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下

借:銀行存款 45000
貸:交易性金融資產--成本 30000
--公允價值變動8000
投資收益 7000
借:公允價值變動損益 8000
貸:投資收益 8000
借:投資收益 200
貸:銀行存款 200
不知道這樣寫,你能否看懂?

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