股票出售後遞延所得稅資產

『壹』 遞延所得稅資產是什麼意思新手請各位幫忙！

遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

(1)股票出售後遞延所得稅資產擴展閱讀：

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

『貳』 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債怎麼做分錄它們在借方貸方各代表什麼

一般的單獨的分錄形式是:

借:遞延所得稅資產
貸:1,所得稅費用,2,以前年度損益調整,3資本公積

借:1,所得稅費用,2,以前年度損益調整,3資本公積
貸:遞延所得稅負債.

當期期末與應交所得稅結合在一起時的分錄形式是:

借:所得稅費用
遞延所得稅資產
貸:應交稅費-應交所得稅
遞延所得稅負債

一般來說遞延所得稅對應的科目主要是所得稅費用,

但有時候也可能是對應以前年度損益調整.比如前期差錯更正及資產負債表日後調整事項產生的暫時性差異.

對應資本公積,主要是可供出售金融資產公允價值變動產生的暫時性差異.記入資本公積.

遞延所得稅資產一般只有借方余額,不可能出現貸方余額.
借方余額代表當期會計上可以抵扣的錢,稅法上卻不給我抵,要多交的稅.比如10塊錢買的股票,跌到了6塊錢.會計上進成本了,抵了一部分利潤.稅法上不讓我抵,相對於會計利潤而言我要多交一點稅.這部分多交的稅,以後等你賣了,比如6塊錢賣了.這時會計上沒有再虧錢了.但這時候稅法上,認為你虧了4塊錢,可以讓你多抵扣4塊錢.稱為遞延所得稅資產轉回.

確認遞延所得稅資產的時候,要借:遞延所得稅資產,轉回的時候,便要貸:遞延所得稅資產.

遞延所得稅負債則相反,一般只有貸方余額,不可能出現借方余額.
貸方余額代表的是當期我會計上賺錢了,稅法卻不用我交稅,比如6塊錢買的股票,漲到10塊錢了.會計上確認了4塊錢利潤.稅法上這4塊錢卻不用交稅.這部分稅,我以後股票賣了,稅法上會叫我交稅.比如10塊錢賣了.會計上這時候便沒有利潤了,但稅法上這時候認為我賺了4塊錢,要交稅.稱為遞延所得稅負債的轉回.

確認遞延所得稅負債的時候,要貸:遞延所得稅負債,轉回的時候,便要借:遞延所得稅負債.

『叄』 什麼是遞延所得稅資產|負債，什麼時候要用到這兩個科目

（一）遞延所得稅資產的確認 一般情況下：資產的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；
負債的賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。1.確認的一般原則資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。（1）遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關的經濟利益無法實現的，則不應確認遞延所得稅資產；企業有明確的證據表明其於可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。在判斷企業於可抵扣暫時性差異轉回的未來期間是否能夠產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：一是通過正常的生產經營活動能夠實現的應納稅所得額，如企業通過銷售商品、提供勞務等所實現的收入，扣除有關的成本費用等支出後的金額。該部分情況的預測應當以經企業管理層批準的最近財務預算或預測數據以及該預算或者預測期之後年份穩定的或者遞減的增長率為基礎。二是以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將增加的應納稅所得額。考慮到可抵扣暫時性差異轉回的期間內可能取得應納稅所得額的限制，因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關的遞延所得稅資產的，應在會計報表附註中進行披露。（2）對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。（3）對於按照稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損(可抵扣虧損)和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。可抵扣虧損是指企業按照稅法規定計算確定準予用以後年度的應納稅所得彌補的虧損。與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產，其確認條件與其他可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產相同，即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內，企業是否能夠取得足夠的應納稅所得額抵扣該部分暫時性差異。因此，如企業最近期間發生虧損，僅在有足夠的應納稅暫時性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據表明其於未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額的情況下，才能夠確認可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產。在計未來期間是否能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時，應考慮以下相關因素的影響：
①在可抵扣虧損到期前，企業是否會因以前期間產生的應納稅暫時性差異轉回而產生足夠的應納稅所得額；
②在可抵扣虧損到期前，企業是否可能通過正常的生產經營活動產生足夠的應納稅所得額；
③可抵扣虧損是否產生於一些在未來期間不可能重復發生的特殊原因；
④是否存在其他的證據表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應納稅所得額。 企業在確認與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產時，應當在會計報表附註中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前，企業能夠產生足夠的應納稅所得額的估計基礎。

【例題1·思考題】甲公司於20×6年因政策性原因發生經營虧損2 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用於抵減以後5個年度的應納稅所得額。該公司預計其於未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。
【分析】該經營虧損不是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的，但從性質上看可以減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，屬於可抵扣暫時性差異。企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣虧損時，應確認相關的遞延所得稅資產。
20×6年的處理：（確認虧損年度的所得稅收益）
借：遞延所得稅資產500（2 000×25%）
貸：所得稅費用500
20×6年利潤總額是-2000萬元，所得稅費用是-500元，凈利潤=-2 000-（-500）=-1 500（萬元）。
假設20×7年盈利1 500萬元，則分錄為：
借：所得稅費用375（1 500×25%）
貸：遞延所得稅資產375
假設20×8年盈利1 000萬元，則分錄為：
借：所得稅費用250（1 000×25%）
貸：應交稅費——應交所得稅125
遞延所得稅資產125（500×25%）（4）企業合並中，按照會計准則規定確定的合並中取得各項資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，並調整合並中應予確認的商譽等。借：遞延所得稅資產
貸：商譽（5）與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產等。借：遞延所得稅資產
貸：資本公積——其他資本公積【例題2·計算及會計處理題】甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產。20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值變為2 400萬元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值變為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。
要求：
（1）計算甲公司20×7年和20×8年對該項可供出售金融資產應確認的遞延所得稅負債的金額；
（2）編制甲公司20×7年和20×8年有關可供出售金融資產和所得稅的相關會計分錄。
【答案】（1）20×7年末應納稅暫時性差異＝2 400－2 000＝400（萬元）
20×7年應確認的遞延所得稅負債的金額＝400×25％－0＝100（萬元）
20×8年末應納稅暫時性差異＝2 100－2 000＝100（萬元）
20×8年應確認的遞延所得稅負債的金額＝100×25％－100＝－75（萬元）
（2）甲公司20×7年和20×8年有關可供出售金融資產和所得稅的相關會計分錄：
20×7年度：
確認400萬元的公允價值變動時：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 400
貸：資本公積——其他資本公積 400
確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：遞延所得稅負債 100
20×8年公允價值變動：
借：資本公積——其他資本公積 300
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 300
借：遞延所得稅負債 75
貸：資本公積——其他資本公積 752.不確認遞延所得稅資產的特殊情況某些情況下，如果企業發生的某項交易或事項不屬於企業合並，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅准則中規定在交易或事項發生時不確認相關的遞延所得稅資產。
（註：這里的典型例子就是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成的暫時性差異。
因為無形資產初始入賬的時候的分錄是：
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出
確認時的這筆分錄既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不屬於企業合並，所以不能貸記「所得稅費用」科目，應該是：
借：遞延所得稅資產
貸：無形資產
但是這樣做需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此這種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。）因為如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此這種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。【例題3·計算及會計處理題】正保公司2008年末為開發A新技術發生研究開發支出3 000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為2 000萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。該研究開發項目形成的A新技術符合上述稅法規定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2009年1月開始攤銷。
企業會計上和計稅時，對該項無形資產均按照10年的期限採用直線法攤銷，凈殘值為0。2010年末，該項無形資產出現減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為1 400萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。
假定正保公司每年的稅前利潤總額均為5 000萬元，未發生其他納稅調整事項，A新技術作為管理用；正保公司適用的所得稅稅率為25％。
要求：分別計算2008年至2011年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用並做相關的賬務處理。（以萬元為單位）
[例題答案]
（1）2008年末
無形資產的賬面價值＝2 000萬元，計稅基礎＝2 000×150％＝3 000（萬元）
暫時性差異＝1 000萬元，不需要確認遞延所得稅。
應納稅所得額＝5 000－（500＋500）×50％＝4 500（萬元）
應交所得稅＝4 500×25％＝1 125（萬元）
所得稅費用＝1 125（萬元）
借：所得稅費用1125
貸：應交稅費——應交所得稅1125（2）2009年末
無形資產的賬面價值＝2 000－2 000/10＝1 800（萬元），計稅基礎＝3 000－3 000/10＝2 700（萬元）
暫時性差異＝900，不需要確認遞延所得稅。
應納稅所得額＝5 000－（3 000/10－2 000/10）＝4 900（萬元）
應交所得稅＝4 900×25％＝1 225（萬元）
所得稅費用＝1 225（萬元）
借：管理費用200
貸：累計攤銷200
借：所得稅費用1225
貸：應交稅費——應交所得稅1225（3）2010年末
減值測試前無形資產的賬面價值＝2 000－（2 000/10）×2＝1 600（萬元）
應計提的減值准備金額＝1 600－1 400＝200（萬元）
計提減值准備後無形資產的賬面價值＝1 400萬元
計稅基礎＝3 000－（3 000/10）×2＝2 400（萬元）
暫時性差異為1 000萬元，其中800萬元（計稅基礎2400-減值測試前賬面價值1600）不需要確認遞延所得稅。
應確認的遞延所得稅資產＝200×25％＝50（萬元）
應納稅所得額＝5 000－（3 000/10－2 000/10）＋200＝5 100（萬元）
應交所得稅＝5 100×25％＝1 275（萬元）
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝1 275－50＝1 225（萬元）。
借：管理費用200
貸：累計攤銷200
借：資產減值損失200
貸：無形資產減值准備200
借：所得稅費用1225
遞延所得稅資產50
貸：應交稅費——應交所得稅1275（4）2011年末
無形資產的賬面價值＝1 400－（1 400/8）＝1 225（萬元）
計稅基礎＝3 000－（3 000/10）×3＝2 100（萬元）
暫時性差異為875萬元，其中700萬元{計稅基礎2100萬元—未發生減值2011年末的賬面價值（1600-1600/8）}不需要確認遞延所得稅。
遞延所得稅資產余額＝175×25％＝43.75（萬元）
遞延所得稅資產本期轉回額＝50－43.75＝6.25（萬元）
應納稅所得額＝5 000－（3 000/10－1 400/8）＝4 875（萬元）
應交所得稅＝4 875×25％＝1 218.75（萬元）
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝1 218.75＋6.25＝1 225（萬元）
借：管理費用175
貸：累計攤銷175
借：所得稅費用1225
貸：遞延所得稅資產6.25
應交稅費——應交所得稅1218.75

『肆』 由可供出售金融資產公允價值下降所形成的遞延所得稅資產，在什麼情況下需要計提減值為什麼

在可供出售金融資產公允價值發生暴跌或連續性下跌，應計提減值。

在持有期間的資產負債表日，公允價值上升時，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，計入其他綜合收益。而在公允價值下跌則分為兩種情況處理：

1、如果公允價值正常下跌，其公允價值變動沖減其他綜合收益。

2、如果公允價值發生暴跌或連續性下跌，則應計提減值，將公允價值變動計入資產減值損失。計提減值是出於謹慎性考慮，目的是通過計提減值減少利潤，避免在持有的可供出售金融資產遭到重大損失情況下多分利潤。

(4)股票出售後遞延所得稅資產擴展閱讀

可供出售金融資產與交易性金融資產有一個共同的特點，期末均按公允價值計量。可供出售金融資產與交易性金融資產的區別在於交易性金融資產將公允價值的變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產一般將公允價值變動計入其他綜合收益。可供出售金融資產的取得成本以公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

資產負債表日，如果有客觀證據表明可供出售金融資產發生減值的，計提減值准備，確認減值損失。對於權益工具投資，如果綜合相關因素判斷可供出售權益工具投資公允價值下跌是嚴重的或非暫時性下跌時，則表明該可供出售權益工具投資發生減值。

『伍』 如何確定遞延所得稅資產及遞延所得稅負債

我舉個例子說明一下：
假設甲公司2007年度按企業會計准則計算的稅前會計利潤為10
000
000元，所得稅率為33%，未來稅率預計不會發生調整。
1、當年按稅法核定的全年計稅工資1
800
000元，甲公司全年實發工資為2
000
000元。相關提取的福利費、工會經費、職工教育經費，稅法准予全額稅前扣除。
2、企業擁有固定資產原值500
000
000元，會計處理採用加速折舊法計提折舊，當年折舊額64
000
000元，累計折舊額244
000
000元，無減值准備；稅務處理採用平均年限法，當年折舊額50
000
000元，累計稅前扣除折舊額150
000
000元，預計使用年限及預計凈殘值與會計處理不存在差異。
3、企業當年購入准備近期出售的某上市公司股票，購置成本2
000
000元，年末市價2
600
000元。當年未發生派發紅利等事項。
4、年初遞延所得稅資產賬面余額26
400
000元，年初遞延所得稅負債賬面余額0元。
除上述事項之外，無其他納稅調整事項。另，該企業預計未來很可能取得足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異。
1、按照當期根據稅法規定計算的應交所得稅，確認所得稅費用。
會計利潤：10
000
000元
加：工資費用納稅調增額：200
000元（2
000
000
–
1
800
000）
加：折舊費用納稅調增額：14
000
000元（64
000
000
–
50
000
000）
減：交易性金融資產納稅調減額：600
000元（2
600
000
–
2
000
000）
應納稅所得額：23
600
000元
應交所得稅：7
788
000元（23
600
000
*
33%）
借：所得稅費用
7
788
000元
貸：應交稅費——應交所得稅
7
788
000元
該分錄可理解為：根據稅法規定計算的當年應交所得稅，屬當期費用，應當記入當期「所得稅費用」科目。
2、按照資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額，確認暫時性差異及其遞延所得稅。
固定資產賬面價值
=
500
000
000
–
244
000
000
=
256
000
000元
固定資產計稅基礎
=
500
000
000
–
150
000
000
=
350
000
000元
可抵扣暫時性差異
=
350
000
000
–
256
000
000
=
94
000
000元
（該可抵扣暫時性差異表明，企業未來在使用、處置該固定資產時，根據稅法的規定，需調減應納稅所得額94
000
000元）
遞延所得稅資產
=
94
000
000
*
33%
=
31
020
000元
（由於該固定資產在未來使用、處置時需依稅法規定調減應納稅所得額，即意味著企業未來可少交所得稅31
020
000元，由此形成當期期末企業的一項資產）
當期應增計的遞延所得稅資產
=
31
020
000
–
26
400
000
=
4
620
000元
（由於企業當期期初已存在遞延所得稅資產26
400
000元，因此，只需在此基礎上補計至31
020
000元即可）
交易性金融資產賬面價值
=
2
600
000元
交易性金融資產計稅基礎
=
2
000
000元
應納稅暫時性差異
=
2
600
000
–
2
000
000
=
600
000元
（該應納稅在使性差異表明，企業未來在出售該金融性交易資產時，根據稅法的規定，需調增應納稅所得額600
000元）
遞延所得稅負債
=
600
000
*
33%
=
198
000元
（由於該交易性金融資產在未來出售時需依稅法規定調增應納稅所得額，即意味著企業未來應多交所得稅198
000元，由此形成當期期末企業的一項負債）
當期應增計的遞延所得稅負債
=
198
000
–
0
=
198
000元
借：遞延所得稅資產
4
620
000元
貸：所得稅費用
4
422
000元
貸：遞延所得稅負債
198
000元
該分錄可理解為：上述增計的遞延所得稅資產和負債，屬於當期所得稅費用的調整，應記入當期「所得稅費用」科目。
至於工資費用的納稅調整問題，由於該差異屬於原永久性差異，不影響未來應納稅所得額的計算，因此，不形成暫時性差異。從暫時性差異計算公式來看，由於相關工資已發放，則應付職工薪酬（工資部分）賬面價值與計稅基礎均為零，不存在暫時性差異。
在本例中，當期所得稅費用最終確認了3
366
000元（7
788
000
–
4
422
000），除以當期稅率33%得10
200
000元，正好等於會計利潤10
000
000元與屬於原永久性差異的工資費用納稅調增額200
000元的之和。（

『陸』 賣出股票時，怎麼做會計分錄有傭金，印花稅和過戶費用。

企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，
按照新會計准則：購買股票的傭金，印花稅，過戶費應該計入投資收益
借：投資收益貸：銀行存款/庫存現金

格式要求
會計分錄編制的格式

會計分錄
第一：先借後貸；借和貸要分行寫，並且文字和金額的數字都應錯開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數字必須對齊。

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

(6)股票出售後遞延所得稅資產擴展閱讀：

會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

基本要素
一、記賬方向（借方或貸方）

二、賬戶名稱（會計科目）

三、金額

主要種類
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

會計分錄
1、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

、本科目可按「當期所得稅費用」、「遞延所得稅費用」進行明細核算。

3、所得稅費用的主要賬務處理。

①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記「應交稅費——應交所得稅」科目。

②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有餘額大於「遞延所得稅資產」科目余額的差額，借記「遞延所得稅資產」科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、「資本公積——其他資本公積」等科目;遞延所得稅資產的應有餘額小於「遞延所得稅資產」科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、「遞延所得稅負債」科目及有關科目。

⑷期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

『柒』 什麼是遞延所得稅資產通俗易懂點 謝謝！！！！！

簡單的說遞延所得稅資產，指的就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算（資產類）：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

貸方核算（負債類）：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

(7)股票出售後遞延所得稅資產擴展閱讀：

遞延所得稅資產會計科目計算：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。