企業購買股票現金流量表

❶ 現金流量表如何做

我是這樣編制現金流量表的（看看對你有沒有幫助）。 第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。 第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項： 1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了） 2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了 第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。（根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額） 第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。 1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。 2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。 3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。 第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。 1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上） 2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。 3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。 4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。 5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金]

❷ 現金流量表怎麼做

現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。
一,關於經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
銷售商品、提供勞務收到的現金指企業銷售商品或提供勞務等經營活動收到的現金。
注意以下幾點：
1.本項經營活動包括所有經營活動，其中經營性租賃除外；
2.本項目不包括隨銷售收入和勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額；
3.本項目應包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；
4.發生銷貨退回而支付的現金應從本項目中扣除。
當期銷售貨款或提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收帳款+當期收到前期的應收票據+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞帳損失
2.收到的租金
本項目反映企業收到的經營租賃的租金收入。
3.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款
企業銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應收帳款」和「應收票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應收帳款（應收票據）——貨款」科目用以調整計算銷售、提供勞務收到的現金。
4.收到的除增值稅以外的其他稅費返還
企業除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。
5.購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金，包括當期購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付的現金等。
因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在「支付的增值稅款」項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。
企業當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：
購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付帳款+當期支付前期的應付票據+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現金
6.經營租賃所支付的現金
企業經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映。
7.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業為職工交納的養老、失業等社會保險基金、企業為職工交納的商業保險金等。
8.支付的增值稅款
本項目反映企業購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應付帳款」和「應付票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應付帳款（應付票據）——貨款」科目用以調整計算購買商品、接受勞務支付的現金。
投資活動支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映。
9.支付的所得稅款
本項目反映企業當期實際支付的所得稅。
10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
本項目反映企業按國家有關規定於當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發生並實際支出的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。
對有關投資項目發生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。如交納的投資方向調節稅，應在「購建固定資產所支付的現金」項目中反映。
11.支付的其他與經營活動有關的現金
除上述主要項目外，企業還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中反映。
二,投資活動產生的現金流量
1.收回投資所收到的現金
企業收回的投資款項中包括兩部分內容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易於分清，其債券利息收入應與本金分開，在「取得債券利息收入所收到的現金」項目中單獨反映。
2.分得股利或利潤所收到的現金
本項目反映因對外投資而分得的股利或利潤。
3.取得債券利息收入所收到的現金
本項目反映企業債券投資所取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也應在本項目中反映。
4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
本項目反映出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的與投資活動有關的其他現金」中。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
企業為購建固定資產而支付的款項，包括購買機器設備所支付現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。
購買無形資產支付的現金，包括企業購入或自創取得各種無形資產的實際現金支出。
購建固定資產項目中，不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金。融資租賃租入固定資產所支付的租金，應在籌資活動的現金流量中反映。
6.權益性投資所支付的現金
本項目反映企業購買股票等權益性投資所支付的現金。
7.債權性投資所支付的現金
本項目反映企業購買的除現金等價物以外的債券而支付的現金。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。
8.其他與投資活動有關的現金收入與支出
除上述各項投資活動以外，企業還會發生一些其他投資活動項目的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目和「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映。
三,籌資活動產生的現金流量
1.吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委託金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
2.發行債券所收到的現金
本項目反映企業發行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發行債券實際收到的現金列示。委託金融企業發行債券所花費的費用，應與發行股票所花費的費用一樣處理，即發行債券取得的現金，應扣除代理發行公司代付的費用後的凈額列示。
3.借款收到的現金
本項目反映企業所借各種短期、長期借款所收到的現金。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業借款、償付企業到期的債券等。
本項目按企業當期實際支付的償債金額填列。對於以非現金償付的債務應在報表附註中說明。
因借款而發生的利息支出，不在本項目反映，而列入「償付利息所支付的現金」項目中。
5.發生籌資費用所支付的現金
本項目反映企業為發行股票、債券或向金融企業借款等籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委託金融企業發行股票或債券而由金融企業代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內。
6.分配股利或利潤所支付的現金
本項目反映企業當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金。
7.償付利息所支付的現金
本項目反映企業用現金支付的借款利息、債券利息等。
不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。
8.融資租賃所支付的現金
本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而於本期支付的租金。
9.減少注冊資本所支付的現金
企業由於經營狀況發生變化，如發生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規模等，企業經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出，在本項目反映。
10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出
除上述各項籌資活動以外，企業還會發生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目和「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。

❸ 三大報表：現金流量表

前面我們詳細的介紹了利潤表、資產負債表，利潤表體現企業的賺錢能力，資產負債表體現一家企業的身價規模。財務報表中，第三張表，現金流量表是做什麼的呢？現金流量表是三大會計報表之一，但是長久以來並沒有像利潤表和資產負債表那樣，受到重視，隨著商業模式越來越復雜，歷史上發生過很多財務報表造假的事件。利潤表和資產負債表都會一定程度上被操控，不能真實的反應企業的運營情況。所以國際會計准則，1992年公布了現金流量表。目的就是解釋資產負債表中，企業的現金部分。在會計期間，是如何經營、投資以及籌資等活動，而減少或者增加現金的。

總之現金現金流量表負責展示的是企業現金的來龍去脈。

一般情況下應該有三種現金流，為了方便大家理解，我們還是來做個簡單的比喻。

比方說，小鹿的堅果鋪發展了一段時間，發現缺錢了，小鹿該怎麼辦呢？有什麼地方可以變出現金，來繼續維持堅果鋪的發展呢？這個時候，小鹿想出了三個方法，

第一、堅果鋪做促銷打折活動，薄利多銷，賣出更多的堅果，收到更多的現金回來，另外人員上做了調整，降低人工成本，同時控制管理費用，減少支出，提升堅果鋪經營上的利潤，從而回收更多的現金

第二、小鹿賣出了一些堅果鋪閑置的設備，獲得了部分現金

第三、小鹿找到銀行，把堅果鋪抵押，向銀行申請貸款，同時小鹿找到小武投資入股

小鹿通過上面的三種方法，獲得了更多的現金，堅果鋪的發展也越來越好。從這幾個例子，我們對應到現金流量表的會計科目上面來解讀一下

第一個方法，小鹿是在公司的經營上面下功夫，賣更多的貨同時壓縮公司的成本開支，賺更多的錢，這些呢都是經營活動。對應到現金流量表中就是企業經營活動產生的現金流變化，這和企業的利潤表對應。因為經營活動指的就是所有能夠影響利潤表的營業活動，例如銷售、業績發放、員工的薪資等等。

第二個方法，算是投資的動作了，堅果鋪的設備是投資而來的，然後通過賣出的一個動作，就是處理投資的資產，對應的現金流量表就是投資活動產生的現金流，而投資購買土地、廠房、機器設備或者是出售固定資產，都是反應出企業的錢投到哪了。所以投資活動又可以和資產負債表左邊的資產端相呼應。

第三個方法，小鹿向銀行借錢，然後向小武發起了入股邀請。是籌資活動。融資來了更多的錢，這樣的現金流，就叫做籌資活動產生的現金流。籌資活動可以和資產負債表右邊的負債、所有者權益相呼應。

由此我們就很容易理解了，這就是現金流量表的三大組成部分了。我們可以看到對應的表格，經營活動產生的現金流，對應的利潤表收入支出現金的變化。投資活動產生的現金流對應的是資產負債表固定資產、無形資產的變動情況。而籌資活動現金流是資產負債表，負債和所有者權益的變動情況。

現金流量表看上去就是一筆流水賬，理論上也是對企業現金流入和留出活動的匯總。在實際操作過程中，企業會以利潤表為基礎，以資產負債表為參照調整出的經營活動和現金流。然後匯總到企業投資和籌資活動現金流情況，然後完整的現金流量表。

現金流量表是一個現金出出進進的一個報表。現金流入，在現金流量表上面都是正值的，正值前面都會有一個加號，或者沒有符號。如果現金流出了，我們就會在現金流量表上以負號或者括弧來表示。

任何現金流入公司，前面都會有一個加號。如果前面有一個負號，就說明它是現金流出公司。有的時候負的也用括弧來表示。如果企業的現金流量表裡呈現的數字為+1億，代表這家企業經營活動中，有賣出資產的動作，所以才有現金1個億流入公司。那如果為-1億代表看好自己的發展前景，所以加碼一個億的現金，投入到自己的資產生產上面。

如果該公司籌資活動為+1億，可能代表這家公司從銀行貸款了，或者股東增值了一個億。如果公司籌資活動為-1億，代表還了銀行1億，或者是股東分紅等等。

一個企業能夠長期穩定的活下來，最核心的是什麼呢？是靠融資嗎？融資的話，股東也是會看企業的長期自我造血能力對不對？那未來企業的經營現金流，才是投資人所看重的。有錢投資，買賣資產過後，資產最重要的作用就是為企業的經營做貢獻，企業的經營能力才是企業的核心競爭力。對於我們普通投資者，我們無需過多的研究現金流表是如何編制出來的。是用間接法編制的，還是用直接法編制的，這些都不是特別的重要。我們再次強調，我們不是來學會計的，而是來學會運用現有的常識就可以判斷出很多財務報表背後的真實含義。

那我們如何來通過現金流表來判斷企業的發展呢？我們來看三大組成部分。

第一、經營活動現金流

對於有公開數據的企業，你直接看企業經營活動產生的現金流，這個現金流量表的核心。一般買入股票的投資者，都是沖著企業的經營能力來的，所以經營活動現金流科目里，我們要抓住經營活動現金流量凈額。經營活動現金流量凈額如果長期為負數的話，這里銀行、保險、證券除外。代表企業的日子不太好過，企業需要籌錢度日。這樣的企業我們就可以直接PASS掉了。因為它們的自我造血能力太差。

第二、我們觀察投資活動現金流

企業投資活動現金流有兩種情況，一個是投資自己，形成固定資產或無形資產。第二個是投給別人，購買別人的股票或者債券，或者是組建子公司合資企業。

投資流入也有兩種情況，一個是賣資產，第二是投資分紅或者利息。

投資現金流量如果為負數，表明企業屬於擴張的階段。如果為正數，一般表示企業正在收縮，或者是擴張速度放緩。所以我們可以通過，投資活動現金流的正負，判斷企業的發展趨勢。是收縮了還是擴張了。

第三、籌資活動中的現金流

我們來了解企業的融資情況，籌資活動相對來說比較簡單。我們看債務性籌資還是股東權益的變化，股東權益籌資的發行價，能夠反映出市場對企業價值成長性的估算。可以作為對企業估值的參考。如果是債務性籌資，觀察一下債務的類型，發行了債券，還是向銀行貸款。吸收了債務性的籌資的利率成本高低，一般情況下債務性籌資活動利率越高，企業就越危險。這就好比我們向銀行買房子的成本，商業貸款的利率是年化4.9%，如果我們信用卡分期的利率就高達年化18%。哪個債務的成本高低，我們就可以直觀的了解，當然是成本越低的越好了。

債務性籌資的利率成本能夠反映市場對企業信用的評價，可以幫助我們評價該企業的安全性。

企業的經營現金流是企業的命門，所以我們在選擇投資企業的時候，企業的經營現金流為負的企業可以不用考慮，直接選擇企業經營現金流為正的企業，這樣就可以快速的幫我們篩選出好公司了。

下面我們總結了，企業現金流入流出的四種畫像。

四種情況都是在經營活動現金流為正時企業現金流狀況的組合，因為如果是負的就建議直接PASS掉了，不建議投資。

類型一、「+++」的企業

三項都為正的企業。表明上看起來，這樣的公司特別不錯。經營活動現金為正數，現金源源不斷。但是有一個問題，就是企業經營賺了錢以後，為什麼不向外投資呢？反而還需要籌資呢？難道都把錢放在銀行賬戶上數錢玩嗎？這類型的企業，要麼就是即將大規模的開展對外大規模的投資活動，所以在籌集本錢。要麼就很可能是起了歹心，借著上市公司的軀殼在賺錢。所以，如果是這三項都是正的企業，建議我們要謹慎觀察一下。如果查閱很多材料，都看不出來企業有大投資的動作。建議這類型的企業，我們也淘汰掉。

類型二、「++-」的企業

這類型的企業，經營活動現金流為正，說明企業經營情況還不錯。投資活動現金流為正，說明以前投資的資產，帶來了利息等方面的收入。或者是變賣了資產，產生了收入。一般來說，資產帶來的收益比較多，因為企業變賣資產的情況很小。籌資活動現金流為負數，要麼就是還了貸款，要麼就是給股東分紅。這類的企業，如果投資現金流，不是變賣資產所得。而經營現金流和投資現金流，足以覆蓋籌資現金流的流出。我們就可以初步判斷，這家公司是健康發展的。

類型三、「+-+」的企業

這類企業，經營活動現金流同樣為正，說明企業賺錢。同時籌資活動現金流為正，但是投資活動現金流是負。說明企業現在正在大力的擴大規模。需要把錢投入到新的項目中。這類企業有一個問題，就是所投資的項目如果創造輝煌，企業會高速的增長。反之，企業如果投資失敗，會影響企業後期的發展。

這類型的企業，很考驗我們對行業發展的一個判斷。

類型四、「+--」的企業

經營活動現金流為正，同樣說明企業賺錢。投資活動現金流為負，說明企業也在穩步的擴張。籌資活動現金流為負，說明企業還了貸款，或者給股東分紅了。也就是說，企業靠著經營現金流的流入，實施了投資，並且同時還了貸款或給股東分紅。這類型的企業是四種畫像裡面最好的企業，這種企業自我造血能力最強。靠著自己賺的錢可以去投資其他的項目，同時賺的錢還可以給股東分紅或者償還貸款。這類企業是最具備投資價值的。

在投資股票的過程中，我們需要時刻及時觀察企業的財報。及時更新企業的動態。如果財報各個數據都持續穩定，那說明你已經找到了一家好的公司了。

好，通過今天的學習。我們就可以快速的判斷出企業是否初步具備投資價值。不過我多次強調，財報是一個整體。我們需要結合三大報表一起來看。後面我們的課程會具體展開一些關鍵的財務指標講解，我們一起加油！

作業：復習一下這四種情況，請大家拿出紙筆，自己做一份四中企業類型表格，然後在對應表格復述分析一下每一種類型的特點。

❹ 現金流量表的具體編制方法

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

2、稅費返還

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等

公式：

公式1：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

公式2：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）

＋存貨損耗＋工程領用、投資、贊助的存貨－收到非現金抵債的存貨－成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）－接受投資、捐贈的存貨－視同購貨的進項稅＋支付的補價

公式3：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費＋應付工資減少（初－末）＋應付福利費減少（初－末）

公式4：所得稅＋主營業務稅金及附加＋已交增值稅等

(4)企業購買股票現金流量表擴展閱讀：

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

參考資料：網路－現金流量表

❺ 股票財務分析—現金流量表

現金流量表也叫賬務狀況變動表，所表達的是在報告期間內，公司的現金 (包含現金等價物) 的增減變動情形。分析現金流量表的主要目的是判斷一個公司短期生存能力，它可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對公司現金流入流出的影響， 對於評價公司的實際利潤、財務狀況及財務管理， 要比傳統的損益表更加清晰。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，就會產生借款，這就給我們一個警告，這家公司從長期來看可能無法維持正常的運營。
第一，要注意從過程和結果的結合中來分析現金流量的變化。
在對現金流量進行分析的過程中，總是會遇到當期內的期末與期初在現金凈變化量方面確定問題。但是，對於任何一個企業來說，在確定當期期末與期初的現金凈變化量的時候，無非會遇到這樣三種情況，即現金及現金等價物的凈增加額或者大於零，或者小於零，或者等於零。不過，不論是哪種情況，都不能從期末與期初數量的簡單對比中來判斷企業現金流動狀況是出現「好轉」，還是「惡化」，或是維持不變。而要揭示現金狀況變化的原因，就必須對影響現金流量的各種因素進行全面分析，區分出預算或計劃中安排的與因偶發性原因而引起的不同情況，並對由此產生的實際與預算的差異展開分析。從這種意義上說，分析現金流量的變化過程，甚至比對現金流量變化結果進行分析更為重要。
在分析投資活動產生的現金流的時候，需要結合公司正在進行的投資項目一起分析，而不能只靠數值的高低的來判斷。例如當企業開始一個較大的新項目時，初期往往需要投入大量的現金，造成其它的現金流入量補償不了流出量的情況，顯示在報表上的投資活動現金凈流量為負數，但是進行的投資項目有可能會在一段時間之後產生大量現金凈流入，抵消掉之前的現金流出並且得到盈利。如果僅以初期的現金凈流出就判斷該公司投資失敗那麼就自然會造成錯誤的判斷而影響自己的投資決策了。
籌資活動產生的現金凈流量大，容易讓人覺得企業面臨的償債壓力很大，但是這還是需要區分：現金凈流入如果以權益性資本(主要通過接受投資、發行股票或內部融資形成)為主就不會面臨償債壓力，還能增強資金實力。在分析時，吸收權益性資本收到的現金占籌資活動現金總流入的比例越大，財務風險越低。
第二，現金流量表雖然按經營活動、投資活動、籌資活動反映了各項活動現金凈流量，但並不能據此判斷各項活動的效果好壞。
因為各項活動的當期現金流入並不與當期的現金流出相配比，尤其是投資活動和籌資活動，其當期現金流入和當期現金流出基本不相關。當期投資活動產生的現金流入是以前投資現金支出的結果，而當期籌資活動的現金流出則是以前籌資現金流入的還本和付息額。
第三，對不同企業、或同一企業不同時期的現金流量表進行比較分析時，要注意其可比性。
幾個不相同的企業，其資產負債和損益狀況可能比較相近，但現金流量的差別卻可能很大，這與企業不同的財務政策、理財方針有關。即使同一企業在不同時期現金流量的變化也不能說明其財務狀況的變化趨勢。如在籌建期或投產期，經營活動現金流量較少，籌資活動的現金流量較多，而在成熟期，則相反。

❻ 投資類公司股票投資收入現金流量表怎麼填

1、首先准備好紙、筆等書寫工具。
2、其次打開手機，搜索投資類公司股票收入現金流量表表格。
3、最後根據表格和公司情況進行填寫即可。

❼ 股票現金流量表怎麼看對股價有什麼影響

在A股市場中，上市公司的基本面對股票的價格會有漲跌幅度的影響，其中會有各式各樣的報表。今天與大家分享股票現金流量表怎麼看？對股價有什麼影響？

1、股票現金流量表怎麼看
股票現金流量表是上市公司的三大財務報表之一。是體現固定的一段時間周期內，表示上市公司的現金流和上市公司的銀行存款的變動增加或者減少的統計表。
2、對股價有什麼影響
股票現金流量表主要能反映上市公司的經營、投資、融資等情況。如果上市公司現金流量表相對降低，大概率表示上市公司運營出現問題或是上市公司應收賬款出現問題。會導致上市公司後續的投資、運營、發展等影響。會使市場中的投資者對上市公司後續的發展擔憂，投資積極性會有所降低。
反之，上市公司現金流量表相對增長，大概率表示上市公司運營良好，上市公司資金較為靈活。會使上市公司的投資、運營、發展有較大的空間。會使市場中的投資者對上市公司後續的發展看好，投資積極性會有所增加。
通過股票現金流量表可以計算出每股現金流量，每股現金流量=(營業業務所帶來的凈現金流量-優先股股利)/流通在外的普通股股數。在市場中，每股現金流量越高，說明上市公司每股普通股在一個會計年度內所賺得現金流量越多；反之，則表示每股普通股所賺得現金流量越少。
總體來說，股票現金流量表可以看出上市公司資金流動情況，對基本面的分析幫助較大。但是，投資市場中沒有完美的投資方法和解讀方法，都是需要結合其他市場指標和市場環境以及個股情況進行參考。
(股市有風險，投資需謹慎)

❽ 如何編制小企業現金流量表

編制小企業現金流量表可以採用查賬法直接填列的現金收付項目，現金流量表各項填列方式如下：x0dx0ax0dx0a編制年度現金流量表時，現金流量表1～11月份 x0dx0a「本年累計金額」，應當按照上月份現金流量表「本年累計金額」加上本月份現金流量表的「本月金額」後的數額填列。1～11月份現金流量表的「本月金額」，除第1行「銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金」和第3行「購買原材料、商品、接受勞務支付的現金」兩項目外，其他項目應當按照以下方法填列：x0dx0ax0dx0a1.第22行「期末現金余額」：正常情況下，小企業應當按照本月末資產負債表的「貨幣資金」項目的「期末余額」填列。但應注意：（1）如果貨幣資金期末余額中包含不可提前支取的定期存款，應從中扣除；（2）如果小企業「短期投資」期末余額中包含可以隨時變現或者3個月內到期的債券投資，則應加計到上述「期末現金余額」中。x0dx0ax0dx0a2.第21行「期初現金余額」：應當按照上月末資產負債表的「貨幣資金」項目金額填報。x0dx0ax0dx0a3.第20行「現金凈增加額」=第22行-第21行；差額為負數時，以「-」號填列。x0dx0ax0dx0a4.第18行「分配利潤支付的現金」：應當按照本月以現金向本企業投資者實際支付現金股利或利潤的（以下統稱股利）金額填列。內容應包括本月以現金支付的往年股利和當年股利。現金股利分配小企業發生頻率很低，如果本月出現時，直接查賬即可。x0dx0ax0dx0a5.第17行「償還借款利息支付的現金」：應當填列以現金償付的各種短期借款、長期借款的利息。可根據「應付利息」、「財務費用」以及現金科目（指「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」等科目，下同）的本期發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a6.第16行「償還借款本金支付的現金」：應當填列以現金償還的短期借款、長期借款的本金。可根據「長期借款」、「短期借款」和現金科目的本期發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a以上第16至18行，反映籌資活動產生的現金付出，實踐中，小企業還可能發生因投資者依法減資而支付的現金和小企業因取得借款而支付的其他借款費用等。如有，小企業可增設第18-1行「支付其他與籌資活動有關的現金」項目填列。數額較大時，也可單獨增設項目反映。x0dx0ax0dx0a7.第15行「吸收投資者投資收到的現金」：應當填列小企業收到投資者作為資本投入的現金。可根據「實收資本」、「資本公積」和現金科目本月發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a8.第14行「取得借款收到的現金」：應當按照小企業舉借各種短期借款、長期借款本金取得的現金。應根據「長期借款」、「短期借款」和現金科目本月發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a9.第19行「籌資活動產生的現金流量凈額」=（第14行+第15行）-（第16行+第17行+第18行）；其差額為負數時，以「-」號填列。x0dx0ax0dx0a10.第12行「購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金」：應當填列小企業為取得各種非流動資產而支付的現金。本項目涉及「固定資產」、「在建工程」、「工程物資」、「研發支出」、「生產性生物資產」和現金科目的發生額，應根據本月各該科目發生額分析填列。另外，還應注意：（1）購建非流動資產時支付的現金中應予資本化的利息，不計入本項目而應在第17行「償還借款利息支付的現金」項目反映；（2）因購置非流動資產而應支付應付職工工資，應填列在本表第4行「支付的職工薪酬」項目，不在本行反映；（3）購買用於在建工程的物資和接受形成非流動資產的勞務，計入本行，不應計入本表第3行「購買原材料、商品、接受勞務支付的現金」項目。x0dx0ax0dx0a11.第11行「短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金」：應當按照本月發生的因取得各種長短期股票、股權、債券和基金等而支付的現金，應根據「短期投資」、「長期債券投資」、「長期股權投資」、「投資收益」和現金科目的本月發生額分析填列。應注意的是：（1）取得上述投資支付的相關稅費，如印花稅、傭金、手續費等，應計本項目；（2）小企業購買股票和債券時，投資價款中包含的應收股利或應收利息，不構成本項目內容，而應計入本表第6行「支付其他與經營活動有關的現金」項目[見財政部會計司編寫的《小企業會計准則釋義》（以下簡稱《釋義》）對准則第八十四條的解釋].x0dx0ax0dx0a12.第10行「處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收到的現金」：應當按照小企業當月處置各類非流動資產收到的現金減去處置過程以現金支付的相關稅費後的凈額填列，如凈額為負數，以「-」號填列。x0dx0ax0dx0a13.第9行「取得投資收益收到的現金」：應填列小企業當月取得、對方以現金支付的股票、債券、基金的股利和利息，含收回投資時收到的對方以現金支付的股利或利息。本項目可根據 x0dx0a「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」和現金科目的本月發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a14.第8行「收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金」：應當按照小企業當月收回各種債權投資、股權投資所收到的現金填列。本項目可根據各類債權、股權科目和現金科目本月發生額分析填列，應注意的是，收回投資取得的現金中包含的已確認但尚未領取現金股利或利息，應計入本表第9行「取得投資收益收到的現金」項目，不填入本項目。x0dx0ax0dx0a15.第13行「投資活動產生的現金流量凈額」=（第8行+第9行+第10行）-（第11行+第12行）；其差額為負數時，以「-」號填列。x0dx0ax0dx0a16.第6行「支付其他與經營活動有關的現金」：該行應當填入按照當月支付的、除應填入第3至5行之外的、與經營活動有關的現金。在小企業，該項內容主要在「管理費用」、「銷售費用」、「營業外支出」等科目中反映。包括小企業當月以現金支付的、不論應計入哪一會計期間損益的相關支出。《釋義》列舉的該項目具體內容包括：（1）商品維修費；（2）在銷售、購買過程中支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險及倉儲費；（3）廣告宣傳費、展覽費；（4）小企業開辦費；（5）企業行政管理部門費用；（6）業務招待費、研究費用、技術轉讓費、財產保險費、中介咨詢費 x0dx0a、訴訟費；（7）罰金、罰款；（8）經營租賃費；（9）對外捐贈、贊助的現金。x0dx0ax0dx0a17.第5行「支付的稅費」：應當按照小企業本月以現金繳納各種稅金、附加和基金的合計數填列，而不論稅費屬於前期、本月或後期。x0dx0ax0dx0a應注意的事項主要有：x0dx0ax0dx0a（1）稅費滯納金應包含在本項目；x0dx0ax0dx0a（2）小企業為個人代扣代交的個人所得稅也包含在本項目；x0dx0ax0dx0a（3）退回的增值稅、所得稅等不包含其中，而應在本表第2行「收到的其他與經營活動有關的現金」項目填列。x0dx0ax0dx0a18.第4行「支付的職工薪酬」：應當填列小企業當月以現金支付的、在「應付職工薪酬」各明細科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項應根據「應付職工薪酬」科目的本月借方發生額和現金科目本月貸方發生額分析填列。x0dx0ax0dx0a19.第2行「收到其他與經營活動有關的現金」：應當根據小企業當月收到的除銷售產成品、商品、提供勞務以外的與經營活動有關的現金。在小企業，這些現金收入主要在「其他業務收入」、「營業外收入」、「其他應付款」等科目核算。x0dx0ax0dx0a《釋義》列舉的該項目具體內容包括：x0dx0ax0dx0a（1）收到的以現金交付的增值稅銷項稅額；x0dx0ax0dx0a（2）收到的各種稅費返還和政府補貼的其他現金；x0dx0ax0dx0a（3）經營租賃的現金收入；x0dx0ax0dx0a（4）個人賠償和保險理賠的現金收入；x0dx0ax0dx0a（5）收到捐贈、贊助取得的現金；x0dx0ax0dx0a（6）收取押金、保證金、違約金等現金收入；x0dx0ax0dx0a（7）收到退回的增值稅和企業所得稅等稅金。

❾ 買股票前怎麼分析現金流量表

上市公司的現金流量具體可以分為以下5個方面：

1、來自經營活動的現金流量：反映公司為開展正常業務而引起的現金流入量、流出量和凈流量,如商品銷售收入、出口退稅等增加現金流入量,購買原材料、支付稅款和人員工資增加現金流出量,等等；

2、來自投資活動的現金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產和無形資產等活動所引起的現金收支活動及結果,如變賣廠房取得現金收入,購入股票和債券等對外投資引起現金流出等；

3、來自籌資活動的現金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現金收支活動及結果,如吸收股本、分配股利、發行債券、取得借款和歸還借款等；

4、非常項目產生的現金流量：是指非正常經濟活動所引起的現金流量,如接受捐贈或捐贈他人,罰款現金收支等；

5、不涉及現金收支的投資與籌資活動：這是一類對股民非常重要的信息,雖然這些活動並不會引起本期的現金收支,但對未來的現金流量會產生甚至極為重大的影響。這類活動主要反映在補充資料一欄里,如以對外投資償還債務,以固定資產對外投資等。

對現金流量表主要從3個方面進行分析：

1、現金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現金凈流量增加,表明公司短期償債能力增強,財務狀況得到改善；反之,則表明公司財務狀況比較困難。當然,並不是現金凈流量越大越好,如果公司的現金凈流量過大,表明公司未能有效利用這部分資金,其實是一種資源浪費。

2、現金流入量的結構與公司的長期穩定。經營活動是公司的主營業務,這種活動提供的現金流量,可以不斷用於投資,再生出新的現金來,來自主營業務的現金流量越多,表明公司發展的穩定性也就越強。公司的投資活動是為閑置資金尋找投資場所,籌資活動則是為經營活動籌集資金,這兩種活動所發生的現金流量,都是輔助性的,服務於主營業務的。這一部分的現金流量過大,表明公司財務缺乏穩定性。

3、投資活動與籌資活動產生的現金流量與公司的未來發展。股民在分析投資活動時,一定要注意分析是對內投資還是對外投資。對內投資的現金流出量增加,意味著固定資產、無形資產等的增加,說明公司正在擴張,這樣的公司成長性較好；如果對內投資的現金流量大幅增加,意味著公司正常的經營活動沒有能夠充分吸納現有的資金,資金的利用效率有待提高；對外投資的現金流入量大幅增加,意味著公司現有的資金不能滿足經營需要,從外部引入了資金；如果對外投資的現金流出量大幅增加,說明公司正在通過非主營業務活動來獲取利潤。

❿ 小企業會計准則講解現金流量表(2)

小企業會計准則講解（現金流量表）

【准則原文】第八十四條 投資活動，是指小企業固定資產、無形資產、其他非流動資產的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權投資及其處置活動。

小企業投資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金;

(二)取得投資收益收到的現金;

(三)處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額;

(四)短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金;

(五)購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。

【解讀】

條文主旨

本條是關於投資活動現金流量的規定。

[相關鏈接]

《企業會計准則第31號——現金流量表》第十二條和第十三條規定：“投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(一)收回投資收到的現金;(二)取得投資收益收到的現金;(三)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;(四)處置於公司及其他營業單位收到的現金凈額;(五)收到其他與投資活動有關的現金;(六)購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;(七)投資支付的現金;(八)取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額;(九)支付其他與投資活動有關的現金。”

本准則根據小企業的實際情況對投資活動現金流量的組成項目進行了適當簡化，但是在投資活動的認定上與企業會計准則相一致。

條文解讀

本條的規定，可以從以下幾個方面來理解：

一、投資活動的定義

對投資活動的定義需要把握以下幾點：

(一)投資活動實質上主要是針對非流動資產的購建和處置活動，當然也包括對外短期投資。

(二)投資活動既包括實物資產投資，也包括非實物資產投資。

1.實物資產投資，—主要包括外購和自行建造固定資產、外購和自行營造或繁殖生產性生物資產等。

2.非實物資產投資，主要包括外購無形資產、自行開發無形資產以及短期投資、長期債券投資、長期股權投資。

(三)投資活動既包括對外投資也包括對內投資。

1.對外投資，主要包括短期投資、長期債券投資、長期股權投資等。

2.對內投資，主要包括外購和自行建造固定資產、外購和自行營造或繁殖生產性生物資產、外購無形資產和自行開發無形資產等。

二、投資活動現金流量的組成項目及其構成內容

小企業投資活動產生的現金流量包括以下項目：

(一)“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金。該項目的金額主要由以下4部分構成：

1.本期出售短期權益性投資收到的現金。

2.本期出售或到期收回短期債權性投資收到的現金。

3.本期轉讓長期股權投資收到的現金

4.本期轉讓或到期收回長期債券投資本金收到的現金等。

需要說明的是，到期收回的'短期債權性投資和長期債券投資的利息收入不構成該項目的內容，而應屬於“取得投資收益收到的現金”項目的構成內容。

(二)“取得投資收益收到的現金”項目，反映小企業因權益性投資和債權性投資取得的現金股利或利潤和利息收入。該項目的金額主要由以下3部分構成：

1.本期取得被投資單位發放的現金股利收到的現金。

2.本期取得被投資分配的利潤收到的現金。

3.本期取得短期債權性投資和長期債券投資的利息收入收到的現金等。

需要說明的是，取得的股票股利由於不產生現金流量，不構成該項目的內容。

(三)“處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他非流動資產取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費等後的凈額。該項目的金額主要由以下4部分組成：

1.本期處置固定資產收到的現金。

2.本期處置無形資產收到的現金。

3.本期處置其他非流動資產收到的現金，如處置生產性生物資產收到的現金等。

4.本期處置固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的有關稅費等，如支付的契稅、運輸費等。

但是，需要說明的有兩點：一是由於自然災害等原因所造成的固定資產等非流動資產報廢、毀損而收到的保險理賠收入不構成該項目的內容，而應屬於“收到其他與經營活動有關的現金”項目的構成內容。二是處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額如為負數，仍構成該項目的內容。

(四)“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金。包括：小企業取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權投資支付的現金。該項目的金額主要由以下6部分組成：

1.本期取得短期股票投資支付的現金。

2.本期取得短期債券投資支付的現金。

3.本期取得短期基金投資支付的現金。

4.本期取得長期債券投資支付的現金。

5.本期取得股權投資支付的現金。

6.本期取得短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的相關稅費等，如支付的印花稅、傭金、手續費等。

但是，需要說明的是，小企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，不構成該項目的內容，而應屬於“支付其他與經營活動有關的現金”項目的構成內容。

(五)“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目，反映小企業購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金。包括：購買機器設備、無形資產、生產性生物資產支付的現金、建造工程支付的現金等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款利息資本化部分和支付給在建工程和無形資產開發人員的薪酬。該項目的金額主要由以下6部分組成：

1.本期外購機器設備等固定資產支付的現金，包括融資租人固定資產支付的各期租賃費。

2.本期外購無形資產支付的現金。

3.本期外購生產性生物資產支付的現金。

4.本期建造工程支付的現金。

5.本期自行開發無形資產支付的現金。

6.本期自行營造和繁殖生產性生物資產支付的現金等。

但是，需要說明的有兩點，一是為購建固定資產、無形資產和其他非流動資產而發生的借款費用資本化部分的現金不構成該項目的內容，而應屬於“償還借款利息支付的現金”項目的構成內容。二是支付給在建工程和無形資產開發人員的薪酬不構成該項目的內容，而應屬於“支付的職工薪酬”項目的構成內容。

【准則原文】第八十五條 籌資活動，是指導致小企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

小企業籌資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)取得借款收到的現金;

(二)吸收投資者投資收到的現金;

(三)償還借款本金支付的現金;

(四-)償還借款利息支付的現金;

(五)分配利潤支付的現金。

【解讀】

條文主旨

本條是關於籌資活動現金流量的規定。

[相關鏈接]

《企業會計准則第31號——現金流量表》第十四條和第十五條規定： “籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量

至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(一)吸收投資收到的現金;(二)取得借款收到的現金;(三)收到其他與籌資活動有關的現金;(四)償還債務支付的現金;(五)分配股利、利潤或償付利息支付的現金;(六)支付其他與籌資活動有關的現金。”

本准則根據小企業的實際情況對籌資活動現金流量的組成項目進行了適當簡化，但是在籌資活動的認定上與企業會計准則相一致。

條文解讀

本條的規定，可以從以下幾個方面來理解：

一、籌資活動的定義

小企業的經營需要外部資源(如資金、技術、機器設備、廠房等)的支持，表現為向外部籌資，不外乎借款和吸收投資。借款通常是向銀行等金融機構借款，有固定的期限並要承擔利息費用;，吸收投資通常向其他企業或個人吸收資本，沒有固定的期限但應向其分配利潤，以使其得到投資回報。因此，在實務中，小企業的籌資活動主要包括吸收投資、取得借款、分配利潤、償還借款本息等。

需要說明的是，應付賬款、應付票據等是由信用購買所產生的，實質上也是一種籌資，但其主要是產生於購買原材料和商品，將作為經營活動而不是籌資活動來處理。

二、籌資活動現金流量的組成項目及其構成內容

(一)“取得借款收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。該項目的金額主要由以下兩部分構成：

1.本期取得短期借款收到的現金。

2.本期取得長期借款收到的現金。

(二)“吸收投資者投資收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者作為資本投人的現金。該資本既可以體現為實收資本，也可以體現為資本公積，但必須是以現金形式投入小企業的。

(三)“償還借款本金支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的本金。該項目的金額主要由以下兩部分構成：

1.本期償還短期借款本金支付的現金。

2.本期償還長期借款本金支付的現金。

需要說明的有兩點，一是該項目所指的借款本金不需要考慮借款的用途。二是本期無論償還的是本期到期的借款本金還是前期到期的借款本金，只要以現金進行了償還即屬於該項目的構成內容。

(四)“償還借款利息支付的現金”項目，反映小企業以現金償還各種短期、長期借款的利息。該項目的金額主要由以下兩部分構成：

1.本期償還短期借款利息支付的現金。

2.本期償還長期借款利息支付的現金。

需要說明的有三點，一是該項目所指的借款利息不需要考慮借款的用途及借款利息是否予以資本化。二是本期無論償還的是本期到期的借款利息還是前期到期的借款利息，只要以現金進行了償還即屬於該項目的構成的內容。三是以現金償還的除利息費用以外的輔助費用等借款費用也構成該項目的內容。

(五)“分配利潤支付的現金”項目，反映小企業向投資者實際支付的利潤。該項目的金額主要由以下兩部分構成：

1.本期以現金向投資者支付本期分配的利潤。

2.本期以現金向投資者支付前期分配的利潤。

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