① 可供出售金融資產-股票怎麼入賬
可供出售金融資產-股票怎麼入賬
可供出售金融資產的一般會計分錄:
1、取得可供出售金融資產時
如果是股權投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)
貸:銀宴敗瞎行存款
如果是債券投資則此分錄調整如下:
借:可供出售金融資產--成本(面值)
--應計利息
--利息調整(溢價時)
應收利息
貸:銀行存款晌空
可供出售金融資產--利息調整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產".
3、資產負債表日,按公允價值調整可供出售金融資產的價值:
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時:
借:可供出售金融資產--公允價值變動
貸:其他綜合收益
期末公允價值低於此時的賬面價值時:
反之即可.
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於攤余成本時
借:可供出售金融資產--公允價值變動
貸:其他綜合收益
如果是低於則反之.
②需特別注意的是,此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算,即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算.
4、可供出售金融資產減值的一般處理
借:資產減值損失
貸:可供出售金融資產--公允價值變動
反沖時:
借:可供出售金融資產--公允價值變動
貸:資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資):
借:可供出售金融資產--公允價值變動
貸:其他綜合收益
5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時
見金融資產重分類的講解
6、出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借:銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調枯橘整額可能列貸方也可能列借方)
--利息調整
--應計利息
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
(2)如果是股權投資
借:銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
可供出售金融資產會計處理原則
1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本,並以公允價值口徑進行後續計量.
2、公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外,應當直接計入所有者權益(其他綜合收益),在該金融資產終止確認時轉出,計入當期損益(投資收益).
3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額,應當計入當期損益(財務費用).可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額,應當直接計入所有者權益(其他綜合收益).
4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息,應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利,應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等).
可供出售金融資產-股票怎麼入賬?本章小編的主要內容全部是圍繞本題目進行分享的,希望可以幫到大家,另外如果還有不明白的地方,請大家及時提出,以方便我們及時的為大家解答.感謝大家,我們下期再見.
② 可供出售金融資產的記賬
（一）企業取得可供出售金融資產
1.股票投資
借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）資產負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）
（三）資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
2.公允價值下降
借：資本公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產——公允價值變動
（四）持有期間被投資單位宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融資產
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）
貸：投資收益
③ 可供出售金融資產會計如何處
企業取得可供出售金融資產的方式有兩種：股票投資和債券投資。股票投資時，企業需記賬為：借記「可供出售金融資產——成本」，記錄公允價值與交易費用之和；同時，若已宣告但尚未發放的現金股利，應借記「應收股利」，貸記「銀行存款等」。
債券投資時，企業則需進行以下操作：借記「可供出售金融資產——成本」，記錄債券的面值；同時，若實際支付的款項中包含的利息，應借記「應收利息」；若存在差額，貸記「可供出售金融資產——利息調整」。同樣，相關款項需貸記「銀行存款等」。
資產負債表日，企業需計算利息收入。對於分期付息債券，利息收入按票面利率計算，應借記「應收利息」；對於到期時一次還本付息債券，利息收入按票面利率計算，應借記「可供出售金融資產——應計利息」。同時，投資收益則根據可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定。