股票和債券的賬務處理

⑴ 應付債券的賬務處理怎麼做

應付債券的賬務處理方法：

一、本科目核算企業為籌集(長期)資金而發行債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆後形成的負債成份在本科目核算。

二、本科目可按「面值」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。

三、應付債券的主要賬務處理。

(一)企業發行債券，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記本科目(面值)。存在差額的，還應借記或貸記本科目(利息調整)。發行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，

借記「銀行存款」等科目，

按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，

貸記本科目(可轉換公司債券-面值)，按權益成份的公允價值，

貸記「資本公積-其他資本公積」科目，

按其差額，

借記或貸記本科目(利息調整)。

(二)資產負債表日，對於分期付息、一次還本的債券，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，

借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記「應付利息」科目，按其差額，

借記或貸記本科目(利息調整)。

對於一次還本付息的債券，應於資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，

借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目(應計利息)，按其差額，

借記或貸記本科目(利息調整)。實

際利率與票面利率差異較小的，也可以採用票面利率計算確定利息費用。

(三)長期債券到期，支付債券本息，

借記本科目(面值、應計利息)、「應付利息」等科目，

貸記「銀行存款」等科目。同時，存在利息調整余額的，

借記或貸記本科目(利息調整)，

貸記或借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目。

(四)可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記本科目(可轉換公司債券-面值、利息調整)，按其權益成份的金額，

借記「資本公積-其他資本公積」科目，

按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額，

貸記「股本」科目，

按其差額

，貸記「資本公積-股本溢價」科目。

如用現金支付不可轉換股票的部分，還應貸記「銀行存款」等科目。

四、企業應當設置「企業債券備查簿」，詳細登記企業債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委託代售單位、轉換股份等資料。企業債券到期兌付，在備查簿中應予注銷。

五、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期債券攤余成本。

⑵ 購買股票,債券屬於會計核算內容

購買股票、債券屬於會計核算內容，因為購買股票、債券引起資金運動，會計核算的會計分錄為：
借：交易性金融資產等
貸：銀行存款或其他貨幣資金

《中華人民共和國會計法》明確規定，下列事項必須辦理會計手續，進行會計核算：
（1）款項和有價證券的收付；
（2）財物的收發、增減和使用；
（3）債權債務的發生和結算；
（4）基金的增減和經費的收支；
（5）收入、費用、成本的計算；
（6）財務成果的計算和處理；（7）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

⑶ 交易性金融資產賬務處理

2017關於交易性金融資產賬務處理

交易性金融資產的主要特徵就是短期內賺取差價。下面是我收集的關於交易性金融資產賬務處理的方法，歡迎大家閱讀了解。

(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目

企業設置“交易性金融資產—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、持有、出售等業務。

一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

“公允價值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

(二)交易性金融資產的取得

企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產—成本”科目。

企業在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息(應收利息)，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益進行會計處理。

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

(三)交易性金融資產的持有

企業持有期間被投資單位宣告現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

收到現金股利或債券利息時：

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：應收股利/應收利息

2.資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

(1)股價或債券價格上漲

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)股價或債券價格下跌

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動

(四)交易性金融資產的出售

出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益;同時調整公允價值變動損益。

若持有期間為盈利，則會計處理為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產—成本

—公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【疑難問題解答】

如何區分“稅收保全措施”和“稅收強制執行措施”?

解答：稅收保全措施與強制執行措施的主要區別如下：

(1)兩者適用對象不同。稅收保全措施僅適用於納稅義務人;而強制執行措施不僅適用於納稅義務人，而且還適用於扣繳義務人和納稅擔保人。

(2)兩種措施的實施時間不同。稅收保全措施是在法律規定的納稅期限之前實施;而強制執行措施只能在責令納稅義務人、扣繳義務人及納稅擔保人限期繳納和法律規定的納稅期限屆滿後實施。

(3)兩者明確的金額界定不同。稅收保全措施僅以“應納稅款”金額為依據;而強制執行措施可以以“應納稅款和滯納金”金額為依據。

(4)兩者採取的方式不同。稅收保全措施採取的是書面通知金融機構凍結金額相當於稅款的存款或依法扣押、查封價值相當於稅款的商品、貨物或者其他財產;稅收強制執行措施是書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款或以依法拍賣或者變賣商品、貨物及其他財產所得抵繳稅款。

(5)兩者對納稅人的財產處分權造成的後果不同。稅收保全措施只是對納稅義務人財產處分權的一種限制，並未剝奪其財產所有權;而強制執行措施在一定情況下可以直接導致當事人財產所有權發生變更。

(6)兩者稅款入庫的方式不同。稅收保全措施最終達到的是限定納稅義務人限期入庫應納稅款;而強制執行措施可以使應納稅款、滯納金直接入庫。

【易錯易混辨析】

可供金融資產和交易性金融資產的區別是什麼?

解答：可供出售金融資產和交易性金融資產有的區別：

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應當分類為交易性金融資產。

可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。

交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處

(一)取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

(二)企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的`會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益;但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

(三)在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同

當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益;反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

(四)金融資產發生減值時處理有所不同

一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。

(五)企業對兩類金融資產的重分類處理不同

某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。

(六)企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同

【歷年考題剖析】

根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是( )。(經濟法基礎-單選題-2011年)

A.自領取稅務登記證件之日起15日內

B.自領取稅務登記證件之日起30日內

C.自領取稅務登記證件之日起60日內

D.自領取稅務登記證件之日起180日內

答案：A

解析：本題考核賬簿和憑證管理。從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

點評：題目主要考查的是賬簿和憑證管理期限的規定。

【答疑精華】

出售交易性金融資產的收益和處置交易性金融資產取得的投資收益不是一個意思嗎?(初級會計實務)

解答：不是一個意思，出售交易性金融資產的收益指的是出售時點影響損益類科目的凈額，包括影響投資收益和公允價值變動損益科目的金額之和。

處置交易性金融資產的投資收益指的是處置時點記入投資收益科目的合計，只考慮處置時點影響投資收益這一個科目的金額。

;

⑷ 公司購買股票如何進行賬務處理

您好.56551.由於我這幾天有事.所以才看到您的留言.不好意思.關於您所提的兩個問題.現做回答如下: 1.一般來說從稅法的角度來看如果企業在持有短期股票期間所獲得的現金股利是不用繳納任何稅的.只有當企業處置了短期股票時所獲得的收益稅法才認定為是企業實際獲得的收益,才要繳納企業所得稅.另外從會計的角度來說.按企業會計制度來核算的話企業對於短期股票投資一般來說在持有期間所獲得的現金股利是不做投資收益的,而是沖減短期投資的成本.但是如果採用新企業會計准則來核算的話,那麼在會計核算上就要將持有期間所獲得的現金股利列入投資收益中.但是在稅法上仍然對持有期間的投資收益不繳任何稅. 2.應收股利是一個一級的會計科目.並且在資產負債表中流動資產中也有它一項.另外請您注意.投資收益和應收股利它們都是一級會計科目.應收股利是資產類科目.投資收益是損益類科目.二者在性質就有很大的差別.所以應收股利不是投資收益的二級科目.另外當被投資企業宣告發放股利時應做如下賬務處理(這個賬務處理是按企業會計制度和老的投資准則來做的): 借:應收股利 貸:短期投資 當企業實際收到時應做如下的賬務處理: 借:銀行存款 貸:應收股利. 如果採用新企業會計准則來核算的話則: 宣告時:借:應收股利 貸:投資收益 收到時:借:銀行存款 貸:應收股利 請您注意加以區別.

⑸ 債權投資和股權投資會計分錄

一、股權投資會計分錄：

採用成本法在長期股權投資處置時，按照實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益，並應同時結轉已計提的長期股權投資減值准備。

借：銀行存款、其他貨幣資金等（實際收到的金額），長期股權投資減值准備（已計提的減值准備）

貸：長期股權投資（賬面余額），投資收益 （差額）

二、債權投資會計分錄：

購入的時候

借：債權投資-成本 -利息調整

貸：銀行存款確認利息

借：應收利息

貸：投資收益，債權投資-利息調整

處置的時候：

借：銀行存款，債權投資減值准備

貸：債權投資-成本-利息調整-應計利息，投資收益

(5)股票和債券的賬務處理擴展閱讀：

注意事項：

1、長期債權投資實際支付的價款中包含已到期而尚未領取的債券利息，作為應收項目單獨核算；實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構成投資成本，並在長期債權投資中單獨核算。

2、持有的一次還本付息的債權投資，應計未收利息於確認投資收益時增加投資的賬面價值，分期付息的債權投資，應計未收利息於確認投資收益時作為應收利息單獨核算，不增加投資的賬面價值

3、長期債券投資溢價或折價的計算公式：債券投資溢價或折價＝（債券投資成本－包含在投資成本中的相關費用－包含在投資成本中的債券利息）－債券面值。

4、債券的種類多種多樣，根據機構劃分可以分為國債、企業債、公司債，根據投資方向可以分為債券基金、股票債券、期指債券等等，不同種類的債券收益、風險、性質各不相同，所以在確定債券投資之前一定要選擇好要投資的債券種類，而選擇的標准則是從自身的經濟角度考慮。

參考資料來源：網路-債權投資

參考資料來源：網路-股權投資

參考資料來源：網路-會計分錄

⑹ 【可供出售金融資產恢復減值的問題】為什麼股票和債券的減值賬務處理不同

對於可供出售的金融資產，發生減值損失時，應先將原計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失轉出，記入當期損益。
對於可供出售的權益工具，其價值恢復的，減值不可轉回。
對於可供出售的債務工具，其價值恢復的，減值可轉回。
所以債務工具的可以轉回「資產減佐值損失」，而權益類的不能。