1. 2-3 交易性金融資產
（一）交易性金融資產取得時：
1、取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的 公允價值 作為其 初始確認金額 ；（）
2、取得交易性金融資產所支付價款中包含了 已宣告但尚未發放的現今股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 的，應單獨確認為 應收項目 ，而不應當構成交易性金融資產的初始入賬金額；（買貝殼但出現了珍珠，貝殼是成本，珍珠是應收）
3、取得交易性金融資產所產生的 相關交易費用 應當在發生時計入 投資收益 。取得增值稅專用發票的， 進項稅額 經認證後 可以抵扣 。
借：交易性金融資產----成本
應收股利（利息）
投資收益（交易費用）
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金--存出投資款/銀行存款
【例題】2019年6月1日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，支付價款1000萬元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元），另支付相關交易費用2.5萬元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.15萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。
借：交易性金融資產--A上市公司股票---成本 940萬元 （1000-60）
應收股利 60萬元
投資收益----A上市公司股票 2.5萬元
應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 0.15萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 1002.65萬元
【單選】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支付價款400萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現今股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元，該交易性金融資產的入賬金額為（ A ）萬元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融資產--成本 380萬元（400-20）
應收股利 20萬元
投資收益 8萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 408萬元
入賬金額即為成本。
（二）交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息：
1、收到包含在購買價款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他貨幣資金---存出投資款
貸：應收股利
2、持有期間宣告發放的股利/利息：
（1）確認持有期間享有的現金股利/債券利息（先打雷宣告）
借：應收股利/利息
貸：投資收益
（2）收到現金股利/債券利息（再下雨，收到錢）
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應收股利/利息
（三）交易性金融資產持有期間期末計量
資產負債表日按公允價值調整賬面余額（雙向調整）
（1）資產負債表日，公允價值 > 賬面價值
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）資產負債表日，公允價值 < 賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產--公允價值變動
【注】公允價值變動和公允價值變動損益一定在一個分錄里，一個出現了另一個也會出現
【單選題】A公司於2019年11月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用20萬元，2019年12月31日，這部分股票的公允價值為1050元，A公司2019年12月31日應確認的公允價值變動損益為（ B ）萬元。
A. 損失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 損失30
【解析】成本=5*200=1000萬元，公允價值=105=10500萬元，公允價值變動損益=1050-1000=50萬元
（四）處置交易性金融資產
將該交易性金融資產出售的公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益，按（售價-賬面余額）確認為投資收益。若盈利，投資收益在貸方；若虧損，投資收益在借方。
【盈利模式】：100萬元買入，後來公允價值為110萬元，最後130萬元出售
借：其他貨幣資金--存出投資款 130
貸：交易性金融資產---成本 100
--公允價值變動 10
投資收益 20
【單選題】出售交易性金融資產收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元（其中：成本150萬元，公允價值變動借方20萬元），出售該交易性金融資產確認的投資收益為（ B ）萬元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他貨幣資金--交易性金融資產 200
貸：交易性金融資產--成本 150
--公允價值變動--20
投資收益 30 （200-（150+20））
（五）轉讓金融資產應交增值稅
1、金融商品轉讓按照 賣出價扣除買入價 後的余額（ 差額 ）作為銷售額 計算增值稅 ，即轉讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額。
2、賬務處理
【時間】轉讓金融資產當月月末：
（1）產生轉讓收益，則按應納稅額：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅 （負債增加）
（2）產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：（有損失可以抵扣下個月的稅費）
借：應交稅費--轉讓金融資產商品應交增值稅 （負債減少）
貸：投資收益
【注意】年末，如果「應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅」科目，借方有餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益（ 虧損只能在一個年度內彌補 ）（沖減掉，反正也不交)：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅
【總結】
交易性金融資產：
內容
賬務處理：取得--宣告發放現金股利或利息--期末計量---處置
2. 假如B公司股票目前市價為每股20元，你在你的經紀人保證金賬戶中存入15000元並賣空1000股該股
解：設股價升到X元時，15000元不足虧稿瞎損額的25%，斗舉會收到通知，有方程：
1000*（X-20）=15000/25%
1000X-20000=60000
1000X=80000
X=80
答：股價升到80元空敬碧時，15000元不足虧損額的25%，會收到催繳通知。
3. a公司於2015年11月5日從證券市場上購入b公司發行在外的股票2000萬股作為交易性金融資產
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
溫馨提示：投資有風險，選擇需謹慎。
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4. A公司於2010年12月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票20萬股作為交易性金融資產
借 交易性金融資產——成本 1000萬
投資收益 20萬
貸 銀行存款 1020萬
借 交易性金融資產——公允價值變動 50萬
貸 公允價值變動損益 50萬
所以應該確認的公允價值損益是50萬。
5. 甲公司2007年1月1日從證券市場上購入乙公司發行在外股票的20%作為長期投資
會計分錄如下：
1.購入股票時長期股權投資的的初始投資成本小於應享有的被投資單位的可辨認資產公允價值（2000*20%=400萬）。所以
借：長期股權投資---乙公司---投資成本 400
貸：其他貨幣資金---存出投資款 380
營業外收入 20
2.乙公司宣告發放股利
借：應收股利---乙公司 100
貸：長期股權投資---乙公司---損益調整 100
3.甲公司收到現金股利
借：其他貨幣資金---存出投資款 100
貸：應收股利---乙公司 100
4，乙公司實現凈利潤
借：長期股權投資---損益調整 40（200*20%=40萬）
貸：投資收益 40
【拓展閱讀】
會計分錄三要素
一，記賬方向（借方或貸方）
二，賬戶名稱（會計科目）
三，金額
種類
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄
方法
層析法
層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：
1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。
2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。
3、分析各會計科目的金額增減變動情況。
4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。
5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。
此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。
業務鏈法
所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。
此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則「有借必有貸，借貸必相等」進行編制會計分錄。