⑴ 金融性资产
一 金融资产，是指企业的下列资产：
（一）现金；
（二）持有的其他单位的权益工具；
（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；
（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；
（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；
（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。
一个公司的金融资产，其实就是另一个公司的金融负债。
A公司 B公司
发行公司债券 债券投资
（金融负债） （金融资产）
发行公司普通股 股权投资
（权益工具） （金融资产）
二 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
交易性金融资产是以赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票投资、债券投资、基金投资等。以及有效套期保值以外的衍生工具，如期货等。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，是企业基于风险管理需要或消除金融资产或金融负债在会计确认和计量方面存在不一致情况等所作的指定。
(二)持有至到期投资；
特征：
到期日固定
回收金额固定或可确定
企业有明确意图和能力持有至到期
有活跃市场
如债券投资、政府债券、公共部门和准政府部门债券、金融机构债券、公司债券等
(三)贷款和应收款项；
特征：
回收金额固定或可确定
无活跃市场
如：商业银行贷出款项、商业银行购入贷款、商业银行所持有的没有活跃市场的债券、票据（不良资产剥离，资产管理公司发行的交付给银行的债券）、工商企业应收账款等
(四)可供出售金融资产。贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。其实就是排除以上三种以外的在活跃市场上有报价的债券投资、在活跃市场上有报价的股票投资、基金投资等，出于风险管理的考虑可直接指定为可供出售的金融资产。
注意：已经划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”不能重分类为其他三类，其他三类也不能重分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。其他三类之间可以重分类。
三 相关科目
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益、资本公积（其他资本公积）、公允价值变动损益，以及相关的减值准备。
交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价
值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现
金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变
动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告
发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
本）。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行
存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，
贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记
或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”
科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公
允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
可供出售金融资产的主要账务处理
（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公
允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“存
放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。
（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的
债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值
变动）。
对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣
告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
62
本）。
（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公
允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值
的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值
准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值
损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价
值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借
记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权
益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备
金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他
资本公积”科目。
（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减
值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、
溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他
资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
63
产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。
（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银
行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面
余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记
入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积
——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。
持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值
与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、
“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面
值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按
摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科
目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊
余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利
息），贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券
利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价
摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，
做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资
减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、
60
应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持
有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成
本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他
资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
⑵ 金融资产包括哪些内容
问题一：金融资产都包括哪些内容？ 金融资产包括货币资产（库存现金、银行存款，其他货币资金等）应收款项（应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、应收股利等）、持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损绩的金融资产等。
问题二：什么叫金融资产？包括哪些内容？ 金融资产的分类企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产(不含《企业会计准则第2 号――长期股权投资》规范的投资)，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
问题三：金融资产包括哪些 包括货币资产（库存现金、银行存款，其他货币资金等）应收款项（应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、应收股利等）、持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其畅动计入当期损益的金融资产等。
问题四：企业的金融资产包括哪些? (1)货币黄金和特别提款权；(2)通货和存款；(3)股票以外的证券(包括衍生金融工具)；(4)贷款；(5)股票和其他权益；(6)保险丹门准备金；(7)其他应收/应付帐款。
问题五：金融资产有四大分类,是哪些? 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文顶已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
四、可供出售金融资产
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
五、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
（一）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间也不得随意重分类。
（三）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不......>>
问题六：金融资产模型有哪些知识点 同学你好，很高兴为您解答！
以下是金融资产转移知识点内容：
1.持有至到期投资、贷款和应收款项的减值计量的处理原则
(1)持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
(2)在计算预计未来现金流量现值时，采用的折现率应为原实际利率或原合同规定的利率。
(3)短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
(4)对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
(5)对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等)，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
(6)外币金融资产在计量减值时，应先按外币确定折现值，再按资产负债表日的即期汇率折成记账本位币额，最后与其账面记账本位币比较认定减值损失。
(7)减值损失计量中计算未来现金流量折现所采用的折现率应作为后续利息收入的利率标准。
2.可供出售金融资产的减值计量的处理原则
(1)可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。
确定可供出售金融资产发生减值的会计分录
借：资产减值损失【按应减记的金额】
资本公积―其他资本公积【原计入资本公积的累计收益】
贷：资本公积―其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
可供出售金融资产―公允价值变动【按其差额】
(2)对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。
借：可供出售金融资产―公允价值变动【应按原确认的减值损失】
贷：资产减值损失
(3)可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。
借：可供出售金融资产―公允价值变动
贷：资本公积―其他资本公积
感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。
高顿祝您生活愉快！
问题七：金融资产有四大分类，是哪些 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产可以划分为以下四大类：
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、持有至到期投资。
3、贷款和应收款项。
4、可供出售金融资产
问题八：交易性金融资产包括哪些？ 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。条件(1)取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3)属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。特点1企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3，交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。.请各位高手帮个忙
问题九：可供出售金融资产包括哪些会计科目 你好，一点通网校回答你的问题
可供出售金融资产本身就是一级会计科目，你问的是二级科目吧？
问题十：“金融工具”的含义？它包括哪些内容？ 金融工具（financial instruments）：金融市场上交易的载体。
▲金融工具一般具有广泛的社会可接受性和可转让性。
▲按是否与实际信用活动直接相关，可将金融工具分为原生金融工具和衍生金融工具。
▲金融工具种类的多少反映了金融市场的处达程度和金融创新的活跃程度。
原生金融工具----是在实际信用活动中出具的能证明债券债务关系或所有权关系的合法凭证，主要有商业票据、债券等债权债务凭证和股票、基金等所有权凭证。原生金融工具是金融市场上最广泛使用的工具，也是衍生金融工具赖以生存的基础。
衍生金融工具----是在原生金融工具基础上派生出来的各种金融合约及其组合形式的总称，主要包括期货、期权和互换及其组合。通常以双边合约的形式出现，其价值取决或衍生于原生金融工具。合约规定了持有人的权利或义务，并据此进行交易，可发挥套期保值的作用。
⑶ 在活跃市场中有无报价
意思是商品交易市场非常活跃。但是商品交易没有公开化的报价。
如果还不明，举个例子对比下：
古董交易市场，就非常活跃。但是针对每一件古董一般是又买家和卖家两方面达成成交意向就可以了。至于这个达成的交易价格，是否合理或者是否公平就无从考证或衡量，很多收藏者喜欢，就可以出很高价格。这种就称活跃市场无报价。
比如说黄金交易市场，也很活跃，但是大家可以参考黄金交易的及时价格，参考交易。这个交易价格就相对比较公平合理。这种就称活跃市场有报价。
⑷ 哪些属于金融资产
金融资产包括哪些
包括货币资产（库存现金、银行存款，其他货币资金等）应收款项（应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、应收股利等）、持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其畅动计入当期损益的金融资产等。
什么叫金融资产？包括哪些内容？
金融资产的分类企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产(不含《企业会计准则第2 号——长期股权投资》规范的投资)，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
什么叫第一类金融资产，什么又是第二类，第三类
第一类金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；第二类金融资产：持有至到期投资；第三类金融资产：贷款和应收款项；第四类金融资产：可供出售的金融资产
金融资产都包括哪些内容？
金融资产包括货币资产（库存现金、银行存款，其他货币资金等）应收款项（应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、应收股利等）、持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损绩的金融资产等。
什么是金融资产？
金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产可分为现金与现金等物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。如孤立地考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产,因为对发行它们的中央银行和企业来说,现金和股票、债券是一种负债。因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。金融工具对其持有者来说才是金融资产。例如,持有商业票据者,就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。
金融资产有四大分类,是哪些?
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文顶已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
四、可供出售金融资产
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
五、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
（一）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间也不得随意重分类。
（三）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不......>>
什么是金融资产，到底怎么核算
金融工具:就是企业筹资、投资及风险管理的工具。是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。包括金融资产，金融负债和权益工具； 金融资产:是指企业的下列资产:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资。 金融资产分如下四类： 1、以公允价值计量，变动计入当期损益： 主要是交易性金融资产，特征近期出售，短期获利；交易费用及公允价值变动都计入当期损益；也含指定公允价值计量变动计入当期损益的资产；初始计量时，公允价值计入交易性金融资产-成本，但手续费要直接计入损益科目-投资收益，所含股利或利息，计入应收股利；中间公允价值变动，通过借（贷）：交易性金融资产--公允价值变动，和贷（借）：公允价值变动损益科目核算；期末处置时用收到的款项与交易性金融资产-成本的差额直接计入“投资收益”科目，中间公允价值变动部分原科目冲回。由于中间变动没有实际经济利益流入企业，只有出售后赚取差价，才真正实现收益。所以，平时变动不能计入损益科目，到处置时将未实现收益转为已实现收益。（典型例题P15；提示文字红线部分） 2、持有至到期投资； 到期日固定，回收金额固定或确定，且有明确意图或能力持有至到期的非衍生金融资产；除非遇到不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件。一般不能随意改变意图。重分或处置部分超过5%，应立即将其余部分划分为可供出售的金融资产。初始确认，面值计入持有至到期投资-成本，手续费计入持有至到期投资-利息调整，初始成本即为两者合计，也是以后每期实际利息收入及摊余成本计算基础；未发放利息计入-应收利息，银行付款与上述各项的差额也计入持有至到期投资-利息调整；持有期间，确认应收利息=面值*票面利率；投资收益=摊余成本（第一次就是初始成本）*实际利率*期限；利息与收益差额计入持有至到期投资-利息调整；摊余成本=初始成本-回收本金-（上期累计应收利息-累计投资收益部分）（即累计摊销的利息调整）-已经发生减值损失；处置时，收回本金及应收利息；重分类时，借：可供出售的金融资产，贷：持有至到期投资，差额入资本公积金-其他。（经典例题P18 注意摊余成本的理解，不是成本，也不是面值，是该科目如应付债券的帐面价值） 3、贷款和应收账款； 一般没活跃市场，回收金额固定或可确定非衍生金融工具。初始确认是本金加交易费，一般对外提供劳务商品是合同协议价款。主要是持有期间的利息计算。应收利息是本金*贷款利率*期限，利息收入=期初贷款摊余成本*实际利率期限。重点记住：长期应收款是按应收款总额（本+息）借长期应收款，按现值（本，也是计算利息的基础）贷记收入等科目，按两者差额，贷记未实现融资收益科目。中间收款可以理解为收到的本息合计，要贷长期应收款，其中利息部分（长期应收款的摊余成本*实际利率*期限）冲减财务费用。借未实现融资收益，贷财务费用。 4、可供出售的金融资产： 持有意图不明确或没有控制、共同控制或重大影响。初始就确定可供出售的非衍生金融资产，另外不归入上述三类的。取得时可供出售的金融资产属于权益性的成本确定用公允价值+交易费用（与交易性不同，直接进投资收益），如为债券，成本为面值，其他在可供出售金融资产-利息调整科目核算，注意其中利息，一次还本分期付息的，按票面利息借应收利息，按实际利息收入（摊余*实际利率）贷投资收益，差额做可供出售金融资产利息调整；一次还本付息的，票面利息计入可供出售金融资产-应计利息科目核算，其他同。最重要，就是公允价值变动，与交易性金融资产不同，要通过借可供出售金融资产—公允价值变动，贷资本公积金-其他资本公......>>
下列项目中哪些属于金融资产？
你好，
金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
你的这题的正确答案：A、B、C、E
选项D属于负债，不属于资产！
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
同业金融资产是指哪些
同业业务是指中华人民共和国境内依法设立的金融机构之间开展的以投融资为核心的各项业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售（卖出回购）等同业融资业务和同业投资业务。
金融机构开展的以投融资为核心的同业业务，应当按照各项交易的业务实质归入上述基本类型，并针对不同类型同业业务实施分类管理。
金融资产、金融负债有哪些
比较正统的说法大致是：
【金融资产】
货币资金，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（一般指交易性金融资产等），贷款和应收款项，可海出售金融资产，持有至到期投资，长期股权投资。
反正是和钱有关的。
【金融负债】
短期借款，应付债券，应付票据，长期借款等。
⑸ 为什么在活跃市场有报价公允价值能可靠计量的没有重大影响的权益投资不能计入长期股权投资
股权投资按照持股比例，20%以上对被投资单位影响力在重大影响以上的，在长期股权投资科目核算，在20%以下，不具有重大影响，分2种情况，1.有活跃市场公允价值能可靠计量的按照企业会计准则22号金融工具确认和计量来规范，分别以投资目的的不同在交易性金融资产和可供出售金融资产核算，2无活跃市场公允价值不能可靠计量的在长期股权投资核算。有企业会计准则第2号长期股权投资准则规范。
这是会计准则的规定。
⑹ 基金管理人入长投还是金融资产管理
长期股权投资为什么不是金融资产
长期股权投资属于金融资产吗
长期股权投资与金融资产有什么区别
有限合伙基金不是金融资产吗为何要计入长投
金融资产有四大分类,是哪些?
证券投资基金属于什么金融资产
Q1：长期股权投资为什么不是金融资产
长期股权投资不属于金融资产，但是有些长期股权投资属于金融资产，但是因为性质特殊，不在中国准则金融资产里面规范。
Q2：长期股权投资属于金融资产吗
金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：库存、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的金融资产，企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质，将资产分为以下四类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
上述四类资产中，交易性金融资产、应收账款在资产负债表流动资产中反映；持有至到期投资、可供出售金融资产是在非流动资产中反映；金融企业的贷款，要根据贷款本身时间的长短来进行判断。
因为上述四类资产核算的具体要求不同，对资产负债表和利润表的影响不同，所以上述分类一经确定，不应随意变更。
特别是第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类；后面的三类之间也不能随意重分类。
后面三类金融资产之间可以重分类，但是是有要求的，后面的相关会计核算还会涉及到这个知识点。比如持有至到期投资，在符合条件的情况下，可以重分类为可供出售金融资产；可供出售金融资产也可以重分类为持有至到期投资，但是要符合一定的条件。
Q3：长期股权投资与金融资产有什么区别
长投也是金融资产的一种 ，具体的概念建议你还是看看书。。。
Q4：有限合伙基金不是金融资产吗为何要计入长投
有限合伙制私募基金内部治理法律分析在新的《合伙企业法》实施之前，合伙的形式只有一种，即所谓的普通合
Q5：金融资产有四大分类,是哪些?
金融资产主要包括库存、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
四、可供出售金融资产
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，在活跃市场上有报价的股票投资、投资等。如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
五、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
（一）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间也不得随意重分类。
（三）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
但是，遇到下列情况可以除外：
1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响。
2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。
Q6：证券投资基金属于什么金融资产
通常属于短期金融资产（一年以内的短期投资）；收益稳定，风险较低。
通常有以下几类：1．契约型基金
契约型基金又称为单位信托基金，是指把投资者、管理人、托管人三者作为基金的当事人，通过签订基金契约的形式，发行受益凭证而设立的一种基金。契约型基金起源于英国，后在、新加坡、印度尼西亚等国家和地区十分流行。
契约型基金是基于契约原理而组织起来的代理投资行为，没有基金章程，也没有董事会，而是通过基金契约来规范三方当事人的行为。基金管理人负责基金的管理操作。基金托管人作为基金资产的名义持有人，负责基金资产的保管和处置，对基金管理人的运作实行监督。
2．公司型基金
公司型基金是按照公司法以公司形态组成的，该基金公司以发行股份的方式募集资金，一般投资者则为认购基金而购买该公司的股份，也就成为该公司的股东，凭其持有的股份依法享有投资收益。这种基金要设立董事会，重大事项由董事会讨论决定。
公司型基金的特点是：基金公司的设立程序类似于一般股份公司，基金公司本身依法注册为法人，但不同于一般股份公司的是，它是委托专业的财务顾问或管理公司来经营与管理；基金公司的组织结构也与一般股份公司类似，设有董事会和持有人大会，基金资产由公司所有，投资者则是这家公司的股东，承担风险并通过股东大会行使权利。
3．契约型基金与公司型基金的比较
契约型基金与公司型基金的不同点有以下几个方面。
（1）法律依据不同。契约性基金是依照基金契约组建，信托法是其设立的依据，基金本身不具有法律资格。公司型基金是按照公司法组建的，具有法人资格。
（2）资金的性质不同。契约型基金的资金是通过发行基金份额筹集起来的信托财产；公司型基金的资金是通过发行普通股票筹集的公司法人的资本。
（3）投资者的地位不同。契约型基金的投资者购买基金份额后成为基金契约的当事人之一，投资者既是基金的委托人，即基于对基金管理人的信任，将自己的资金委托给基金管理人管理和营运，又是基金的受益人，即享有基金的受益权；公司型基金的投资者购买基金的股票后成为该公司的股东。因此，契约型基金的投资者没有管理基金资产的权力，而公司型基金的股东通过股东大会享有管理基金公司的权力。
（4）基金的营运依据不同。契约型基金依据基金契约营运基金；公司型基金依据基金公司章程营运基金。
由此可见，契约型基金和公司型基金在法律依据，组织形态以及有关当事人扮演角色上是不同的。但对投资者来说，投资于公司型基金和契约型基金并无多大区别，它们的投资方式都是把投资者的资金集中起来，按照基金设立时所规定的投资目标和策略，将基金资产分散投资于众多的金融产品上，获取收益后再分配给投资者。
⑺ 股票投资属于什么资产
股票的资产价值是什么意思？
股票资产指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产、递延税项等，即为企业资产负债表的资产总计项。研究股票的价值一般可以根据以下几个方向去分析：
1、看历史收益和去年收益以及近期年报收益，收益和增长率是最能体现一个上市公司是否赚钱的最直接的要素，如果收益和增长率较高，那么自然这个上市公司具有投资价值。
2、看历史分红，一般说来好的公司都会经常性的进行分红和配股，如果一个公司自上市以来就很少分红或者从不分红的话，那么自然就不具备长期投资的价值了。
3、看所处行业，当前部分传统行业处于发展的瓶颈期，在经济社会发展转型的关键时期，如果不选准行业，会让投资变得盲目，所以我们应该选择一些诸如高科技行业、新能源行业、互联网行业、环保行业和传媒行业等等的优质个股。
4、看上市公司的核心技术，如果一个公司在所处的领域或产业链内具有核心的技术和明显的核心竞争力的话，那么这个企业必然具有长期的投资价值。
5、在选择长期投资的时候，也可以考虑并购和重组股，如果企业能够通过并购和重组，能够巩固在行业内的核心地位的股票，我们应该予以重视，因为这种票具有很好的发展前景。
6、我们在选择的时候还要注意国家在一段时期内的大战略。如果我们的想法和上层的思维和战略一致的话，那么一定能够赚钱的。
这些可以慢慢去领悟，投资者进入股市之前最好对股市有些初步的了解。前期可用个牛股宝模拟炒股去看看，里面有一些股票的基本知识资料值得学习，也可以通过上面相关知识来建立自己的一套成熟的炒股知识经验。希望可以帮助到您，祝投资愉快！
资产是如何分类的？股票属于什么资产？
流动资产，固定资产，无形资产。
股票如果可以随时卖出的应该算流动资产，如果是长期投资的股票是固定资产。
一个公司的股票投资在资产负债表里面列在哪个项目？
长期股权投资科目，这个属于资产类科目
交易性金融资产和可供出售金融资产一般是短期持有，持有至到期投资一般是持有长期的债权，长期股权投资是持有别公司的股票
在会计分录中购买股票属于什么科目
根据购买股票目的，可计入交易性金融资产科目或者可供出售金融资产科目。
企业购买股票，属于一项投资行为，股票本身，属于金融资产。
企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
一、金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
二、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
三、贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。
四、可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，企业从级市场上购人的有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。
因此，购买股票后，需根据具体情况确认为属于交易性金融资产还是可供出售金融资产；确认分类后，计入相关科目。
股票里总资产和可用资金是什么关系
可用资金的资金就是可以用耽买卖股票的，如果当然有买股票可用资金会减少，相对的卖了股票就会增加。借用一下一楼的：总资产＝你的股票所值的金额＋账户里剩余的现金（可用资金）
请教一个问题股票的资产和余额及市值是什么关系
你是在问在你的个人股票帐户上，“资产”“余额”和“市值”是什么关系吧！。 “资产”是你的帐户上所有股票和现金和总价值。 “市值”是你的帐户上所有股票以目前市场价格计算出来的市价总值。 “余额”是指今日开市前你的股票帐户上有多少现金。但是“余额”与“可用”有时并不一致。如果你今天买进了股票，没有卖出股票，那你的“余额”一定大于“可用”！这便是你觉得“把余额和市值加起来要大于资产”的原因。说得再明白一点就是，你今天买进的股票已经计算了市值。你的“可用”资金减少了，但是你的“余额”并没有减少（因为那是上一个交易日的余额）。得等到今夜结算交割以后，今天用掉的钱才会体现在“余额”中。
股票属于无形资产吗？
无形资产：是指企伐拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
所以从一般意义上说股票不是会计上的无形资产，但也可以视为无形资产。
股票中交易软件中有个资产是什么
就是你现在账户里的所有能用货币衡量的“东西”的账面价值的和，简单的说：你没加现金，当然不一样，现金也算资产
股票里总市值是什么意思 总资产呢
总市值是按照总部本乘以每股市价，总资产是会计报表中的账面资产总额
库存股到底是属于资产类科目还是所有者权益类科目
库存股是权益类科目。
⑻ 交易性金融资产 可供出售金融资产 这两种金融工具投资里的股票投资有什么不同吗
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点：
1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失
账户设置
⒈“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
⑴企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
⑵关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
⒉“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
⒊“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
“可供出售金融资产”用法如下：
核算企业持有的可供出售金融资产的价值：
本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
⒈企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）
2．可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
3，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。
⑼ 怎么理解【企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬】
把这句话放在金融资产转移大的语境下来看，实际上金融资产转移主要解决的是金融资产要不要终止确认（俗称“出表”）的问题。如果所有权上几乎所有风险报酬转移的，出表；如果所有权上几乎所有风险报酬没有转移的，不能出表。
准则这个思路称为叫“风险报酬模型”，出表依据是分析风险报酬转移。问题来了，如果转入方和转出方分摊风险，也就是说既没有全部转移，也没有全部保留，这怎么办？
这时准则引入控制权模型，放弃控制权的，出表。没有放弃控制权的，做继续涉入资产继续涉入负债，参考文章：继续涉入被转移金融资产会计处理原理解析。
也就是说，金融资产转移“企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬”，说的是转入方转出方分摊风险与报酬。
这在实务中需要经过测算。假设甲银行一笔贷款，本金1000万元，转让给资产管理公司950万元，保留50万元，双方协议约定，甲银行保留的50万元用来给转入方做担保，如果转入方发生损失，以甲银行保留的50万元为限，承担损失。
如果甲银行经过专业测算，转让前风险额度是100万元，那么就是保留50万元，转移50万元，既没有转移也没有保留所有权上几乎所有风险和报酬，属于风险分担。
拓展资料：
金融资产（Financial Assets) ，是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
尽管金融市场的存在并不是金融资产创造与交易的必要条件，但大多数国家经济中金融资产还是在相应的金融市场上交易的。
资产分类编辑 播报
统计目的
金融资产
金融资产
在1993年最新公布的国民经济核算体系(SNA）中，从统计目的出发对金融资产作了以下分类：
⑴货币黄金和特别提款权；
⑵通货和存款；
⑶股票以外的证券(包括金融衍生工具）；
⑷贷款；
⑸股票和其他权益；
⑹保险专门准备金；
⑺其他应收/应付账款。
SNA中的金融资产；实际是按国民经济各个部门的资产负债表记录的这些统计对象所有金融资产和负债。对每一部门来说，资产负债表显示的是该部门为筹集资金发生的金融负债和该部门已经获得的金融资产，它提供了有关一个部门金融手段运用程度及该部门在债权、债务关系中所处地位的双重关系。主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债券投资和衍生金融资产等。
其他
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：
⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
⑵持有至到期投资；
金融资产
金融资产
⑶贷款和应收款项；
⑷可供出售金融资产。
在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产（不含《企业会计准则第2 号——长期股权投资》规范的投资），划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 [5]
有关特征
⒈货币性，指其可以用来做为货币或容易转换为货币，行使交易媒介或支付功能；
⒉流通性，可以迅速变现，而同时不受价值上的损失；
⒊偿还期限，在行使最终支付前的时间长度；
⒋风险性，用来购买金融资产的本金是否有受损失的危险；
⒌收益性，用收益率来表示，指金融资产所取得的收益与本金的比率。 [6] [7]
工具确认
企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产
企业会计准则规定：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
⑴取得该金融资产的目的，主要是为了短期内出售。
金融资产
金融资产
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于衍生工具。主要指期权和期货。但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
上述三个条件表明，交易性金融资产具有以下三个特征：
⑴企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。根据旧准则对长短期的划分，此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
⑵该金融资产具有活跃的市场，其公允价值能够通过活跃市场获取；
根据这两个特征可以看出，旧准则中的短期投资如果仅仅是为了随时通过出售获利，则应当属于交易性金融资产。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
当金融资产满足以下条件之一时，应将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益：
⑴该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
⑵企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：
⑴初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
⑵初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
⑶贷款和应收款项。
金融资产
金融资产
企业应当在资产负债表日对持有意图和能力进行评价。发生变化的，应当按照企业会计准则有关规定处理。根据以上规定可以看出，持有至到期投资具有以特征：
⑴持有至到期投资是非权益性的投资；
⑵在初次确认时即明确确定一直持有该投资到期才收回，除非有企业不可控制的原因使得企业无法再对该项投资持有至到期，此时应将其重新分类为可供出售金融资产。
⑶该投资到期时收回的金额固定或可确定。根据持有至到期投资的特征可知，旧准则中的长期债权投资中准则持有至债权到期的应确认为持有至到期投资。此外，对于到期时间短于1年的投资，如果满足持有至到期投资的其他条件，也应该确认为持有至到期投资。
因此，旧准则中的短期投资如果在初次确认时即确定持有至到期，也应确认为持有至到期投资。三、可供出售金融资产准则规定：可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
⑴贷款和应收款项。
⑵持有至到期投资。
⑶以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
企业会计准则指南规定：可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
从上述规定可以看出，与前面三类金融资产相比，可出售金融资产具有以下特征：
⑴该资产有活跃市场，公允价值易于取得；
金融资产
金融资产
⑵该资产持有限期不定，即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利，还是长期持有以获利。也就是其持有意图界于交易性金融资产与持有至到期投资之间。
⑶由于可供出售金融资产可能是短期持有，也可能长期持有，为了保持计量的一致性，因此与交易性金融资产将公允价值变动计入当期损益不同，其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。 [6] [8]
⑽ 新会计准则里的"可供出售金融资产"是“长期投资”吗
不是，新准则的长期投资只限于长期股权投资