股票投资核算

1. 关于股票投资的会计分录

1、借：交易性金融资产 -成本 140000

投资收益 720

应收股利4000

货：银行存款144720

2、借：银行存款4000

货：应收股利4000

3、借：公充价值变动损益 12000

货：交易性金融资产-公充价值变动 12000

4、借：银行存款 104000

交易性金融资产-公充价值变动 9000

货：交易性金融资产-成本 105000

投资收益 8000

借：投资收益 9000

货：公充价值变动损益 9000

5、借：应收股利200

货：投资收益 200

6、借：银行存款 200

货应收股利 200

7、借：交易性金融资产-公充价值变动 2000

货：公充价值变动损益 2000

(1)股票投资核算扩展阅读：

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

2. 股票投资的帐务处理

在每个月的月末都需要对投资收益——股票投资帐目进行核算，也就是你说的没有记录，这是不可以的。

当期按市价计算股票投资账面余额小于短期投资股票投资账面余额，就需要计提“短期投资跌价准备”若大于，可贷记“投资收益”

年末核算时，跟据当期按市价计算对短期投资跌价准备进行最后核算，
新的账面余额大于短期投资跌价准备贷方余额时：借：投资收益——短期投资跌价准备。贷：短期投资跌价准备

新的账面余额小于短期投资跌价准备贷方余额时：借：短期投资跌价准备。 贷：投资收益——短期投资跌价准备。

若新的账面余额大于短期投资——股票投资借方余额，将大出余额算出，记录方法同上。

3. 以股票投资为主业的公司如何进行会计核算

根据股票投资后管理层持有投资的目的和意图，一般分别按照CAS 22金融工具、CAS2长期股权投资、或套期保值会计等相关的会计准则核算。

4. 什么是股票投资核算的权益法它都包含了哪些

股票投资的权益法是指投资企业“长期投资”科目所反映的投资额，要随着接受投资企业的盈利和损失，相应地按其投资所占接受投资企业实收资本（股本）的比例（份额）予以增加或减少，以调整投资企业“长期投资”科目的帐面价值的方法。包含了初始投资成本的调整，投资损益的确定，被投资单位亏损，被投资单位所有者权益变动，减值，出售。

5. 股票投资怎么计算当日盈亏

期货合约以当日结算价作为计算当日盈亏的依据，当日盈亏在当日结算时进行划转，盈利划入投资者的期货保证金账户，亏损从其期货保证金账户中扣划。当日盈亏的具体计算公式如下：当日盈亏=［（卖出成交价-当日结算价）卖出量合约乘数］ ［（当日结算价-买入成交价）买入量合约乘数］ （上一交易日结算价-当日结算价）（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）合约乘数。

何谓当日结算价？当日结算价是指某一期货合约最后一小时成交价格按照成交量的加权平均价（计算结果保留至小数点后一位）。在实际计算时，下列特殊情形下的处理方式请投资者注意：

（1）最后一小时因系统故障等原因导致交易中断的，扣除中断时间后向前取满一小时视为最后一小时。

（2）合约最后一小时无成交的，以前一小时成交价格按照成交量的加权平均价作为当日结算价。该时段仍无成交的，则再往前推一小时。以此类推。合约当日最后一笔成交距开盘时间不足一小时的，则取全天成交量的加权平均价作为当日结算价。

（3）合约当日无成交的，当日结算价计算公式为：当日结算价＝该合约上一交易日结算价＋基准合约当日结算价－基准合约上一交易日结算价。其中，基准合约为当日有成交的离交割月最近的合约。合约为新上市合约的，取其挂盘基准价为上一交易日结算价。基准合约为当日交割合约的，取其交割结算价为基准合约当日结算价。根据本公式计算出的当日结算价超出合约涨跌停板价格的，取涨跌停板价格作为当日结算价。

采用上述方法仍无法确定当日结算价或者计算出的结算价明显不合理的，交易所有权决定当日结算价。

6. 企业进行股票投资核算无论采用成本法还是权益法购买股票核算是相同的对还是错

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7. 长期股票投资的成本法核算

采用成本法核算长期股票投资的一般程序如下：
（1）除追加或收回投资（例如将应分得的现金股利或利润转为投资）外，长期股票投资的账面价值一般应保持不变。
（2）股票持有期内应于被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益，证券公司按被投资单位宣告发放的现金股利中属于本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。
[例]强盛证券公司20×2年3月5日购人中维通公司股票2000股，每股实际价格15元，20×3年4月30日中维通公司宣布分派现金股利每股0.5元。20×3年5月10日证券公司收到中维通公司的现金股利1000元。强盛证券公司应作会计处理如下：
20×2年3月5日购人股票时：
借：长期股权投资----股票投资30000
贷：银行存款30000
20×3年4月30日宣布发放股利时：
借：应收股利 1000
贷：投资收益1000
20×3年5月10日收到现金股利时：
借：银行存款1000
贷：应收股利 1000
但是，证券公司确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
[例] 强盛证券公司20×2年2月2日购人海天公司10000股，占该公司普通股总额的10%，并准备长期持有。实际投资成本为250000元。海天公司于20×2年5月2日宣告分派20×1年度的现金股利每股0.15元。假设海天公司20×2年1月1日股东权益合计为1400000元，其中股本为1000000元，未分配利润为400000元；20×2年实现净利润480000元；海天公司20×3年5月1日宣告分派现金股利每股0.30元。强盛证券公司应作会计处理如下：
（1）20×2年2月2日买人股票时：
借：长期股权投资----股票投资250000
贷：银行存款250000
（2）20×2年5月2日派发20×1年现金股利时，由于强盛证券公司20×1年尚未投资，收到的现金股利15000（150000×10%）元作为投资成本的收回。
借：银行存款15000
贷：长期股权投资----股票投资15000
（3）20×3年5月1日宣告发放现金股利时：
应冲减投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的投资成本。
即（450000-440000）×10%-15000=-14000（元）
注：投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益48000×11÷12=-44000（元）
应确认的收益=投资企业当年获取的利润或现金股利－应冲减投资成本的金额
即（300000×10%）-（-14000）=44000（元）
借：应收股利----海天公司 30000
长期股权投资----股票投资----海天公司14000
贷：投资收益----股利收入44000