可供出售金融资产股票会计处理

‘壹’ “可供出售金融资产”会计核算是什么

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;

2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

‘贰’ 出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做

出售可供出售金融资产时：

（1）如果是债券投资：

借：银行存款。

资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。

贷：可供出售金融资产－－成本。

－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。

――利息调整。

－－应计利息。

投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

（2）如果是股权投资：

借：银行存款。

资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。

贷：可供出售金融资产－－成本。

－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。

投资收益（可能借方也可能贷方）。

(2)可供出售金融资产股票会计处理扩展阅读

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

‘叁’ 关于可供出售金融资产的会计分录

初始计量里的相关税费计入初始确认金额，即计入“可供出售金融资产－成本”科目里

‘肆’ 会计实训：可供出售金融资产会计核算如何进行

【导语】企业为获取股利、利息或者市价增值而购入可供出售金融资产时，作为会计，可供出售金融资产的会计核算工作就是会计的日常工作内容，所以需要全面掌握，下面就带大家具体了解一下可供出售金融资产会计核算如何进行?一起来看看吧。

1、可供出售金融资产会计核算如何进行?

(1)企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额,贷记“银行存款”、”存放中央银行款项”、”结算备付金”等科目。

企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值,借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息“科目，按实际支付的金额，贷记”银行存款“、”存放中央银行款项“、”结算备付金“等科目，按差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

(2)资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息“科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记”投资收益“科目,按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益“科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

(3)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动，贷记“资本公积—其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

2、可供出售金融资产和交易性金融资产区别

交易性金融资产持有的目的是近期出售，采用短期获利方式管理的资产，如：短期股票、债券投资。可供出售金融资产是没有明确意图的短期股票或没有明确意图购入的国债、企业债券，企业购入短期股票投资等，目的是获取价差的，划为交易性金融资产，否则，划为可供出售金融资产。

3、可供出售金融资产属于哪个科目?

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。可供出售金融资产属于资产类科目，可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

作为会计人员，进行会计实训，是会计人员进行技能提升的重要途径，所以需要不断进行学习和提升，加油!

‘伍’ 可供出售金融资产的会计分录

权益法核算，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记长期股权投资——所有者权益其他变动，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目；

丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元

丙公司分录：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 300

贷：资本公积——其他资本公积 300

甲公司分录：

借：长期股权投资——其他权益变动（丙公司） 90（300*30% ）

贷：资本公积——其他资本公积 90

如果是股权投资

借：银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷：可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

(5)可供出售金融资产股票会计处理扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

‘陆’ 可供出售金融资产会计处理

1.取得可供出售金融资产时，如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)
应收股利
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录如下：
借：可供出售金融资产-成本(面值)      
-应计利息
-利息调整(溢价时)
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产-利息调整(折价时)
2.可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时，反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于账面价值时
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4.可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)
可供出售金融资产-公允价值变动
如果为债券工具，因价值上升反冲时：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：见持有至到期投资的讲解。
6.出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产-成本
-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)      
-利息调整
-应计利息
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借：银行存款
资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产-成本 
-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
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‘柒’ 股票买卖的会计怎么分录

股票买卖按照企业买卖目的的不同而编制不同的会计分录：
一、企业买卖股票以短期获得资本利润的，需要通过“交易性金融资产”科目进行核算，分录为：
1.购入时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金
2.卖出时，将公允价值与其账面余额之差借记或贷记“投资收益”科目：
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产
投资收益（或借记）
二、企业选择长期持有的股票的，需要通过“可供出售金融资产”科目进行核算，分录为：
1.购入时：
借：可供出售金融资产
贷：银行存款
2.出售时：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益或（借记）
同时转出公允价值累计变动额，借记或贷记“投资收益”科目：
借：其他综合收益
贷：投资收益
三、如果企业持有股权意图是要控制被投资公司，并打算长期持有的，则计入“长期股权投资”科目核算：
1.购入时：
借：长期股权投资
贷：银行存款
2.出售时：
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
同时将原计入其他综合收益或资本公积部分按比例转入当期损益：
借：资本公积
其他综合收益
贷：投资收益
拓展资料：
交易性金融资产：
交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。例如：以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
可供出售金融资产：
可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。可供出售金融资产科目核算的是企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
长期股权投资：
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或持有不易变现的长期股权投资等。

‘捌’ 可供出售金融资产包括哪些会计科目

可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。

2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。

借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。

(8)可供出售金融资产股票会计处理扩展阅读：

会计处理原则

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。