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出售作为交易性金融资产核算的股票一批

发布时间:2022-10-05 04:00:05

1. 编制下述业务的会计分录,2009年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下

1.3日,以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4 000元。(5分).
借:交易性金融资产—成本50000*15=750000
投资收益4000
贷:银行存款754000
2.31日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。(5分)
借:公允价值变动损益 8000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 8000
3.出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,支付有关费用200元;该批股票账面价值30 000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。(10分)
借:银行存款 45000-200=44800
公允价值变动损益 8000
贷:交易性金融资产--成本 30000-8000=22000
交易性金融资产--公允价值变动 8000
投资收益 45000-200-22000=22800
4.委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。(10分)
借:持有至到期投资--面值 600000
--利息调整 20000
贷:银行存款 620000
5.可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。(5分)
借:交易性金融资产—公允价值变动 50000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000
6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元,经查,该项利息于2011年2月债券到期时收取。(5分)
借:应收利息 50000
贷:投资收益 50000

2. 2009年1月3日以银行存款购入a公司股票50000股作为交易行金融资产管理

1、借:交易性金融资产_A公司-成本50000*16
投资收益4000
贷:银行存款
2、借:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
贷:交易性金融资产-A公司-公允价值变动8000
3、借:银行存款44800
交易性金融资产-公允价值变动8000
贷:交易性金融资产-成本30000
投资收益-交易性金融资产22600
投资收益200
同时结转借:投资收益-交易性金融资产8000
贷:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
4、借:持有至到期投资-成本60
持有至到期投资-利息调整2
贷:银行存款62
5、借:可供出售金融资产-公允价值变动50000
贷:资本公积-其他资本公积50000

3. 出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,


个人理解
借:银行存款45000
贷:投资收益[45000-30000-A-200]
交易性金融资产--成本 30000
交易性金融资产--公允价值变动损益[原来按会计期核算的公允价值变动] A

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5. 出售作为交易性金融资产核算的股票一批,

借 银行存款 44800

贷 交易性金融资产 30000
投资收益 14800

借 公允价值变动损益 8000
贷 投资收益 8000

6. 2009年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下:对下述业务的编制会计分录.

1、借:应收账款 58500
贷:主营业务收入 50000
应缴税费-应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000

2、借:其他货币资金——银行汇票 200000
贷:银行存款 200000
3、借:银行存款 57500
财务费用 1000
贷: 应收账款 58500
现金折扣未考虑增值税
4、借:应收账款
贷:应收账款-坏账准备 20000
借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000
5、借:生产成本 5000
贷:材料成本差异 5000

7. 请问有没有中级财务会计一的模拟题

2010年7月中级财务会计(一)期末考试模拟题
四、单项业务分录(10~15题,大约共30分)
第二章 货币资金
1.拨付给销售部门定额备用金4000元,一周后向财务部门报销,金额合计3800元。
拨付时:
借:备用金(或其他应收款)——销售部门 4000
贷:库存现金 4000
报销时:
借:销售费用 3800
贷:库存现金 3800
2.向证券公司划出资金100000
借:其他货币资金——存出投资款 100000
贷:银行存款 100000
3.委托证券公司购买B债券76000元,作交易性金融资产管理;
借:交易性金融资产——B债券 76000
贷:其他货币资金——存出投资款 76000
若作为可供出售金融资产:
借:可供出售金融资产——B债券 76000
贷:其他货币资金——存出投资款 76000
若作为持有至到期投资:
借:持有至到期投资——B债券 76000
贷:其他货币资金——存出投资款 76000

第三章 应收及预付款项
1.收到销售商品的货款200000元存入银行;
借:银行存款 200000
贷:应收账款 200000
2.收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行;
借:应收账款——A公司 200000
贷:坏账准备 200000
借:银行存款 200000
贷:应收账款——A公司
3.向某公司赊销商品一批,增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元;销售成本为400000元,现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到:
借:应收账款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费——增值税(销项)85000
若收到的是商业汇票:
借:应收票据 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费——增值税(销项)85000
若以前曾经预收货款300000元,此次销售产品(余款尚未结清):
借:预收账款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费——增值税(销项)85000

4.结转销售产品的成本400000:
借:主营业务成本 400000
贷:库存商品 400000
5.采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元
借:坏账准备 600000
贷:应收账款——C公司 600000
第四章 存货

1.开出银行汇票用于材料采购;
委托银行开出50000元银行汇票进行采购。采购材料价款42000元,增值税率为17%.的会计分录
借:材料采购 42000
应交税费——应交增值税(进项税额)7140
贷;其他货币资金——银行汇票 49140
2.从外地购进材料,价款42000元,增值税率为17%,款已付,材料未到。
采购:
采购材料:
借:在途物资 42000
应交税费——应交增值税(进项税额)7140
贷;银行存款 49140
材料运到并验收入库:
借:原材料 42000
贷:在途物资 42000
3.上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,实际成本为200000元,计划成本为220000元;
借:原材料 220000
贷:材料采购 200000
材料成本差异 20000
4.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500元;
借:材料成本差异 3500
贷:材料采购 3500
5.结转本月直接生产领用材料的成本1000000元;
借:生产成本 1000000
贷:原材料 1000000
6.结转产品生产用原材料超支差异23000;
借:生产成本 23000
贷:材料成本差异 23000
若是节约差:
借:材料成本差异 23000
贷:生产成本 23000
7.期末盘亏原材料78000元,原因待查;
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 78000
贷:原材料 78000
8.计提存货跌价损失400000元;
借:资产减值损失 400000
贷:存货跌价准备 400000
第五章证券投资
1.2009 年1 月1 日,A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股,每股价格10.6 元,另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。
借:交易性金融资产——B 公司股票(成本)1060000
投资收益 40000
贷:银行存款 1100000
如公司将此股票列为可供出售金融资产:
借:可供出售金融资产——B 公司股票(成本)1100000
贷:银行存款 1100000
2.6月30日,B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元,试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷:公允价值变动损益 20 000
3.以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批,当初购入成本为106万,交易性金融资产——公允价值变动20000元,
借:银行存款 1100000
贷:交易性金融资产——成本 1060000
交易性金融资产——公允价值变动 20000
投资收益 20000
4.将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益;
借:公允价值变动损益 20000
贷:投资收益 20000
5.委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期(见第二章第3小题)
6.持有至到期投资本期确认应收利息65000元已收取;
借:银行存款 65000
贷:应收利息 65000
第六章 长期股权投资
1.长期股权投资采用成本法核算,根据被投资单位宣告分配的现金股利,确认本年投资收益200万元
借:应收股利 2000000
贷:投资收益 2000000

第七章固定资产
1.购入生产用设备已交付使用,价款100000元,增值税17000元,并通过银行支付。
借:固定资产 100000
应交税费—增值税(进项税)17000
贷:银行存款 117000
2.以银行存款支付报废设备清理费用2000元;
借:固定资产清理 2000
贷:银行存款 2000
3.结转报废固定资产的清理净损失19000元;
借:营业外支出—处置固定资产净损失 19000
贷:固定资产清理 19000
若结转净收益:
借:固定资产清理 19000
贷:营业外支出—处置固定资产净收益 19000

第八章 投资性房地产与无形资产
1.出售专利权一项,收入800万元存入银行,营业税率为5%,应交营业税40万,专利权的账面余额为700万元
出售损益:800-700-40=60万
借:银行存款 8000000
贷:无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 600000
若累计摊销额为350万元,并已计提减值准备200万元。
出售损益:800-(700-200-350)-40=610万
借:银行存款 8000000
累计摊销 3500000
无形资产减值准备 2000000
贷:无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 6100000
2.上年初购入一项商标权,价款10万元,预计摊销年限为10年
借:管理费用 10000
贷:累计摊销 10000
3.计提无形资产减值损失80000元;
借:资产减值损失 80000
贷:无形资产减值准备 80000
4.将一栋自用仓库整体出租,原价1000万元,折旧300万元。资产转换用途后采用成本模式计量
借:投资性房地产—成本 10000000
累计折旧 3000000
贷:固定资产 10000000
累计折旧 3000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。
借:投资性房地产—成本 8000000
累计折旧 3000000
贷:固定资产 10000000
资本公积—其他资本公积 1000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。
借:投资性房地产—成本 6000000
累计折旧 3000000
公允价值变动损益 1000000
贷:固定资产 10000000
5.对当月出租的办公楼计提折旧40000元;
借:其他业务成本 40000
贷:投资性房地产累计折旧(摊销)
三、计算题(1道题,12分左右)
1.2007年1月1日,A公司支付2 366.38万元购入甲公司当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,实际利率3%,每年年末计提利息,第二年的1月1日支付利息,到期一次还本。
要求计算:(1)购入时发生的债券溢价或折价(即利息调整额);(2)采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息;(3)年末该项债券投资的账面价值。
参考答案:
(1)购入时发生的债券溢价=2 366.38-20×100
(2)年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表:
单位:万元
期数 应收利息 实际利息收入(即投资收益) 溢价摊销额 未摊销溢价 投资摊余成本(账面价值)
①=面值*票面利率(3%) ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2007.01.01 366.38 2366.38
2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37
2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29
2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08
2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67
2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0
(3)2007-2011年末该项债券投资的账面价值分别为:2297.37,2226.29,2153.08,2077.67和0
若为折价摊销,大家会做吗?
2. 5000万元购入某公司普通股作为长期投资,占其总股本的20%;当日,乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元,假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元,宣告分配现金股利800万元,股利支付日为次年,第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标:(1)第一、二年度应确认的投资收益或投资损失;(2)第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案:
成本法:
第一年应确认投资收益:800×20%=160万
第二年不确认投资收益。
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000万。
权益法:
第一年应确认投资收益:1500×20%=300万
第二年确认投资损失:600×20%=120万
第一年末长期股权投资的账面价值:5000+300=5300万
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020万

3. 甲公司2003年3月1日结存A材料100公斤,每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务:
(1)3日,购入A材料50公斤,每公斤实际成本105元,材料已验收入库。
(2)5日,发出材料80公斤。
(3)7日,购入A材料70公斤,每公斤实际成本98元,材料已验收入库。
(4)12日,发出A材料130公斤。
(5)20日,购入A材料80公斤,每公斤实际成本110元,材料已验收入库。
(6)25日,发出A材料30公斤。
要求:要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。

参考答案:
(1)先进先出法下的处理:
5日发出的成本=80×100=8000元
12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130元
25日发出的成本=10×98+20×110=3180元
发出成本=8000+13130+3180=24310元
期末结存的成本=60×110=6600元
(2)移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65页相关公式

4. 某企业某项目固定资产原价为100000.元,预计净残值5000远,预计使用年限4年。
要求:用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额
参考答案:
双倍余额法:年折旧率=2/4*100%=50%
第一年应提折旧额=100000*50%=50000
第二年应提折旧额=(100000-50000)*50%=25000
第三`四年应提折旧额=(100000-50000-25000-5000)/2=10000
年数总和
第一年应提折旧额=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000
第二年应提折旧额=3/10*(100000-50000)=15000
第三年应提折旧额=2/10*(100000-50000)=10000
第四年应提折旧额=1/10*(100000-50000)=5000
若预计使用年限为5年,大家会做吗?
五、综合题(1道题,13分左右)
1. 某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额11700元,月末商品进销差价余额48000元、库存商品余额为160000和主营业务收入净发生额58500元。
要求:(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。(2)编制本月1日销售商品的会计分录。(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

参考答案:
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。
应交增值税销项税=58500÷(1+17%)×17%=8500元
商品进销差价率=48000÷160000×100%=30%
已销商品的进销差价=58500×30%=17550
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。
借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 11700
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
结转已销商品进销差价:
借:商品进销差价 17550
贷:主营业务成本 17550
结转已销商品的销项增值税:
借:主营业务收入 8500
贷:应交税费——应交增值税(销项税)8500
课本P79例4-14与此题类似!!!

2. 某公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失6000元,其中,甲单位1000元,乙单位5000元,第二年年末,应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回,第三年末,应收账款余额为1300000元,从第三年末坏账估计率变为5‰
要求:(1)对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。
(2)计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额;

参考答案:
第二年发生坏账时:
借:坏账准备 6000
贷:应收账款-甲单位 1000
-乙单位 5000
第二年坏账准备应提数1200000×3‰=3600
实际计提数为:3600+3000=6600
借:资产减值损失6600
贷:坏账准备 6600
第三年重新收回坏账时:
首先应核销原已作坏账的部分:
借:应收账款-乙单位 5000
贷:坏账准备 5000
然后收回坏账重新入账:
借:银行存款 5000
贷:应收账款-乙单位 5000
第三年坏账准备应提数=1,300,000×5‰=6,500
实际提取数为:6500-8600=-2100
借:坏账准备 4700
贷:资产减值损失巧 4700

3. M公司2009年6月5日销售商品,增值税注明价款683761元,增值税116239元,
收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,票据面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入M公司的银行账户。
要求:(1)计算M公司该项应收票据的贴现期,到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值(列出计算过程)。
(2)编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。

参考答案:
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
注:不告诉期限90天,告诉了票据出票日、到期日和贴现日,则贴现期为贴现日与到期日之间的天数,如告之贴现日为4月15日,到期日为7月14日,则贴现期按“算头不算尾”共90天。
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000(元)
贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350(元)
贴现净额=804000-3350=800650(元)
2、
收到票据时
借:应收票据---甲公司 800 000
贷:应交税费—应交增值税(销项) 116239
主营业务收入 683761

贴现时
借:银行存款 800 650
贷:应收票据---甲公司 800 000
财务费用 650

4. 第一年初,甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份;当日,乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元,假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元,第二年初宣告分配现金股利800万元并支付,第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
要求:①编制甲公司上项投资的有关会计分录。
②计算第二年末该项长期股权投资的账面价值。

参考答案:(单位:万元)
1.甲公司投资有关会计分录如下:
⑴取得股权日:
因实际投资款为5000万,大于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%,故会计分录为:
借:长期股权投资-乙公司(成本) 5 000
贷:银行存款 5 000
若实际投资款为4000万,小于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%=4500万,故以3750万作为投资成本,其差额记入营业外收入:
借:长期股权投资-乙公司(成本) 4500
贷:银行存款 4000
营业外收入 500
⑵年末资产负债表日:
应确认的投资收益:1500×30%=450万
借:长期股权投资-损益调整 450
贷:投资收益 450
⑶乙公司宣告发放股利:
应确认的现金股利为800×30%=240万
借:应收股利 240
贷:长期股权投资-损益调整 240
⑷收到股利:
借:银行存款 240
贷:应收股利 240
第二年乙公司发生亏损600万
确认投资损失:600×30%=180万
借:投资收益 180
贷:长期股权投资-损益调整 180
2.第二年末该项长期股权投资的账面价值由“长期股权投资-乙公司(成本)”明细账与“长期股权投资-损益调整”明细账计算而来:
“长期股权投资-乙公司(成本)”为借方余额5000万
“长期股权投资-损益调整”:450-240-180=30万(借方余额)
所以第二年末该项长期股权投资的账面价值为:5000+30=5030万

8. 编制下述业务的会计分录,2015年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下

借:银行存款 45000
贷:交易性金融资产--成本 30000
--公允价值变动8000
投资收益 7000
借:公允价值变动损益 8000
贷:投资收益 8000
借:投资收益 200
贷:银行存款 200
不知道这样写,你能否看懂?

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