企业购买股票现金流量表

❶ 现金流量表如何做

我是这样编制现金流量表的（看看对你有没有帮助）。 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项： 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了） 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额） 第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。 2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上） 2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。 3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。 4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。 5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金]

❷ 现金流量表怎么做

现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
一,关于经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金
销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。
注意以下几点：
1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外；
2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；
3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；
4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。
当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失
2.收到的租金
本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。
3.收到的增值税项税额和退回的增值税款
企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。
4.收到的除增值税以外的其他税费返还
企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。
5.购买商品、接受劳务支付的现金
购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等。
因购买商品或接受劳务而同时支付的、能够抵扣增值税销项税额的进项税额，在“支付的增值税款”项目中反映。如果购买商品或接受劳务时，其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税额，则仍在本项目中反映。
企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：
购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金
6.经营租赁所支付的现金
企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。
7.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
8.支付的增值税款
本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应付帐款”和“应付票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应付帐款（应付票据）——货款”科目用以调整计算购买商品、接受劳务支付的现金。
投资活动支付的增值税应在投资活动现金流量中列示，不在本项目中反映。
9.支付的所得税款
本项目反映企业当期实际支付的所得税。
10.支付的除增值税、所得税以外的其他税费
本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税款。包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。
对有关投资项目发生的税金支出，不应列为经营活动的现金流量，应在有关投资项目中列示。如交纳的投资方向调节税，应在“购建固定资产所支付的现金”项目中反映。
11.支付的其他与经营活动有关的现金
除上述主要项目外，企业还有一些项目，如管理费用等现金支出，可在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
二,投资活动产生的现金流量
1.收回投资所收到的现金
企业收回的投资款项中包括两部分内容，一是投资本金，二是投资收益。除投资本金在本项目反映外，与投资本金一起收回的投资收益也应在本项目反映。但债券投资本金与利息，一般易于分清，其债券利息收入应与本金分开，在“取得债券利息收入所收到的现金”项目中单独反映。
2.分得股利或利润所收到的现金
本项目反映因对外投资而分得的股利或利润。
3.取得债券利息收入所收到的现金
本项目反映企业债券投资所取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也应在本项目中反映。
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的与投资活动有关的其他现金”中。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。
购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。
购建固定资产项目中，不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金。融资租赁租入固定资产所支付的租金，应在筹资活动的现金流量中反映。
6.权益性投资所支付的现金
本项目反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金。
7.债权性投资所支付的现金
本项目反映企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
8.其他与投资活动有关的现金收入与支出
除上述各项投资活动以外，企业还会发生一些其他投资活动项目的现金收入和现金支出。这些收入和支出分别在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目和“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
三,筹资活动产生的现金流量
1.吸收权益性投资所收到的现金
本项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金。其中，股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。
2.发行债券所收到的现金
本项目反映企业发行债券等筹集资金收到的现金。本项目以发行债券实际收到的现金列示。委托金融企业发行债券所花费的费用，应与发行股票所花费的费用一样处理，即发行债券取得的现金，应扣除代理发行公司代付的费用后的净额列示。
3.借款收到的现金
本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。
4.偿还债务所支付的现金
本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等。
本项目按企业当期实际支付的偿债金额填列。对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明。
因借款而发生的利息支出，不在本项目反映，而列入“偿付利息所支付的现金”项目中。
5.发生筹资费用所支付的现金
本项目反映企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等。这里所说的现金支出是指资金到达企业之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。前述委托金融企业发行股票或债券而由金融企业代付的费用，应在筹资款项中抵扣，不包括在本项目内。
6.分配股利或利润所支付的现金
本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金。
7.偿付利息所支付的现金
本项目反映企业用现金支付的借款利息、债券利息等。
不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用，均应在本项目反映。
8.融资租赁所支付的现金
本项目反映融资租赁租入固定资产所支付的现金。包括支付的当期应付租金和前期应付未付而于本期支付的租金。
9.减少注册资本所支付的现金
企业由于经营状况发生变化，如发生重大亏损短期内无力弥补或缩小经营规模等，企业经向有关部门申请可依法减资。因缩小经营规模而由股东抽回资本所发生的现金支出，在本项目反映。
10.与筹资活动有关的其他现金收入与支出
除上述各项筹资活动以外，企业还会发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入和现金支出。这些收入和支出分别在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目和“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

❸ 三大报表：现金流量表

前面我们详细的介绍了利润表、资产负债表，利润表体现企业的赚钱能力，资产负债表体现一家企业的身价规模。财务报表中，第三张表，现金流量表是做什么的呢？现金流量表是三大会计报表之一，但是长久以来并没有像利润表和资产负债表那样，受到重视，随着商业模式越来越复杂，历史上发生过很多财务报表造假的事件。利润表和资产负债表都会一定程度上被操控，不能真实的反应企业的运营情况。所以国际会计准则，1992年公布了现金流量表。目的就是解释资产负债表中，企业的现金部分。在会计期间，是如何经营、投资以及筹资等活动，而减少或者增加现金的。

总之现金现金流量表负责展示的是企业现金的来龙去脉。

一般情况下应该有三种现金流，为了方便大家理解，我们还是来做个简单的比喻。

比方说，小鹿的坚果铺发展了一段时间，发现缺钱了，小鹿该怎么办呢？有什么地方可以变出现金，来继续维持坚果铺的发展呢？这个时候，小鹿想出了三个方法，

第一、坚果铺做促销打折活动，薄利多销，卖出更多的坚果，收到更多的现金回来，另外人员上做了调整，降低人工成本，同时控制管理费用，减少支出，提升坚果铺经营上的利润，从而回收更多的现金

第二、小鹿卖出了一些坚果铺闲置的设备，获得了部分现金

第三、小鹿找到银行，把坚果铺抵押，向银行申请贷款，同时小鹿找到小武投资入股

小鹿通过上面的三种方法，获得了更多的现金，坚果铺的发展也越来越好。从这几个例子，我们对应到现金流量表的会计科目上面来解读一下

第一个方法，小鹿是在公司的经营上面下功夫，卖更多的货同时压缩公司的成本开支，赚更多的钱，这些呢都是经营活动。对应到现金流量表中就是企业经营活动产生的现金流变化，这和企业的利润表对应。因为经营活动指的就是所有能够影响利润表的营业活动，例如销售、业绩发放、员工的薪资等等。

第二个方法，算是投资的动作了，坚果铺的设备是投资而来的，然后通过卖出的一个动作，就是处理投资的资产，对应的现金流量表就是投资活动产生的现金流，而投资购买土地、厂房、机器设备或者是出售固定资产，都是反应出企业的钱投到哪了。所以投资活动又可以和资产负债表左边的资产端相呼应。

第三个方法，小鹿向银行借钱，然后向小武发起了入股邀请。是筹资活动。融资来了更多的钱，这样的现金流，就叫做筹资活动产生的现金流。筹资活动可以和资产负债表右边的负债、所有者权益相呼应。

由此我们就很容易理解了，这就是现金流量表的三大组成部分了。我们可以看到对应的表格，经营活动产生的现金流，对应的利润表收入支出现金的变化。投资活动产生的现金流对应的是资产负债表固定资产、无形资产的变动情况。而筹资活动现金流是资产负债表，负债和所有者权益的变动情况。

现金流量表看上去就是一笔流水账，理论上也是对企业现金流入和留出活动的汇总。在实际操作过程中，企业会以利润表为基础，以资产负债表为参照调整出的经营活动和现金流。然后汇总到企业投资和筹资活动现金流情况，然后完整的现金流量表。

现金流量表是一个现金出出进进的一个报表。现金流入，在现金流量表上面都是正值的，正值前面都会有一个加号，或者没有符号。如果现金流出了，我们就会在现金流量表上以负号或者括号来表示。

任何现金流入公司，前面都会有一个加号。如果前面有一个负号，就说明它是现金流出公司。有的时候负的也用括号来表示。如果企业的现金流量表里呈现的数字为+1亿，代表这家企业经营活动中，有卖出资产的动作，所以才有现金1个亿流入公司。那如果为-1亿代表看好自己的发展前景，所以加码一个亿的现金，投入到自己的资产生产上面。

如果该公司筹资活动为+1亿，可能代表这家公司从银行贷款了，或者股东增值了一个亿。如果公司筹资活动为-1亿，代表还了银行1亿，或者是股东分红等等。

一个企业能够长期稳定的活下来，最核心的是什么呢？是靠融资吗？融资的话，股东也是会看企业的长期自我造血能力对不对？那未来企业的经营现金流，才是投资人所看重的。有钱投资，买卖资产过后，资产最重要的作用就是为企业的经营做贡献，企业的经营能力才是企业的核心竞争力。对于我们普通投资者，我们无需过多的研究现金流表是如何编制出来的。是用间接法编制的，还是用直接法编制的，这些都不是特别的重要。我们再次强调，我们不是来学会计的，而是来学会运用现有的常识就可以判断出很多财务报表背后的真实含义。

那我们如何来通过现金流表来判断企业的发展呢？我们来看三大组成部分。

第一、经营活动现金流

对于有公开数据的企业，你直接看企业经营活动产生的现金流，这个现金流量表的核心。一般买入股票的投资者，都是冲着企业的经营能力来的，所以经营活动现金流科目里，我们要抓住经营活动现金流量净额。经营活动现金流量净额如果长期为负数的话，这里银行、保险、证券除外。代表企业的日子不太好过，企业需要筹钱度日。这样的企业我们就可以直接PASS掉了。因为它们的自我造血能力太差。

第二、我们观察投资活动现金流

企业投资活动现金流有两种情况，一个是投资自己，形成固定资产或无形资产。第二个是投给别人，购买别人的股票或者债券，或者是组建子公司合资企业。

投资流入也有两种情况，一个是卖资产，第二是投资分红或者利息。

投资现金流量如果为负数，表明企业属于扩张的阶段。如果为正数，一般表示企业正在收缩，或者是扩张速度放缓。所以我们可以通过，投资活动现金流的正负，判断企业的发展趋势。是收缩了还是扩张了。

第三、筹资活动中的现金流

我们来了解企业的融资情况，筹资活动相对来说比较简单。我们看债务性筹资还是股东权益的变化，股东权益筹资的发行价，能够反映出市场对企业价值成长性的估算。可以作为对企业估值的参考。如果是债务性筹资，观察一下债务的类型，发行了债券，还是向银行贷款。吸收了债务性的筹资的利率成本高低，一般情况下债务性筹资活动利率越高，企业就越危险。这就好比我们向银行买房子的成本，商业贷款的利率是年化4.9%，如果我们信用卡分期的利率就高达年化18%。哪个债务的成本高低，我们就可以直观的了解，当然是成本越低的越好了。

债务性筹资的利率成本能够反映市场对企业信用的评价，可以帮助我们评价该企业的安全性。

企业的经营现金流是企业的命门，所以我们在选择投资企业的时候，企业的经营现金流为负的企业可以不用考虑，直接选择企业经营现金流为正的企业，这样就可以快速的帮我们筛选出好公司了。

下面我们总结了，企业现金流入流出的四种画像。

四种情况都是在经营活动现金流为正时企业现金流状况的组合，因为如果是负的就建议直接PASS掉了，不建议投资。

类型一、“+++”的企业

三项都为正的企业。表明上看起来，这样的公司特别不错。经营活动现金为正数，现金源源不断。但是有一个问题，就是企业经营赚了钱以后，为什么不向外投资呢？反而还需要筹资呢？难道都把钱放在银行账户上数钱玩吗？这类型的企业，要么就是即将大规模的开展对外大规模的投资活动，所以在筹集本钱。要么就很可能是起了歹心，借着上市公司的躯壳在赚钱。所以，如果是这三项都是正的企业，建议我们要谨慎观察一下。如果查阅很多材料，都看不出来企业有大投资的动作。建议这类型的企业，我们也淘汰掉。

类型二、“++-”的企业

这类型的企业，经营活动现金流为正，说明企业经营情况还不错。投资活动现金流为正，说明以前投资的资产，带来了利息等方面的收入。或者是变卖了资产，产生了收入。一般来说，资产带来的收益比较多，因为企业变卖资产的情况很小。筹资活动现金流为负数，要么就是还了贷款，要么就是给股东分红。这类的企业，如果投资现金流，不是变卖资产所得。而经营现金流和投资现金流，足以覆盖筹资现金流的流出。我们就可以初步判断，这家公司是健康发展的。

类型三、“+-+”的企业

这类企业，经营活动现金流同样为正，说明企业赚钱。同时筹资活动现金流为正，但是投资活动现金流是负。说明企业现在正在大力的扩大规模。需要把钱投入到新的项目中。这类企业有一个问题，就是所投资的项目如果创造辉煌，企业会高速的增长。反之，企业如果投资失败，会影响企业后期的发展。

这类型的企业，很考验我们对行业发展的一个判断。

类型四、“+--”的企业

经营活动现金流为正，同样说明企业赚钱。投资活动现金流为负，说明企业也在稳步的扩张。筹资活动现金流为负，说明企业还了贷款，或者给股东分红了。也就是说，企业靠着经营现金流的流入，实施了投资，并且同时还了贷款或给股东分红。这类型的企业是四种画像里面最好的企业，这种企业自我造血能力最强。靠着自己赚的钱可以去投资其他的项目，同时赚的钱还可以给股东分红或者偿还贷款。这类企业是最具备投资价值的。

在投资股票的过程中，我们需要时刻及时观察企业的财报。及时更新企业的动态。如果财报各个数据都持续稳定，那说明你已经找到了一家好的公司了。

好，通过今天的学习。我们就可以快速的判断出企业是否初步具备投资价值。不过我多次强调，财报是一个整体。我们需要结合三大报表一起来看。后面我们的课程会具体展开一些关键的财务指标讲解，我们一起加油！

作业：复习一下这四种情况，请大家拿出纸笔，自己做一份四中企业类型表格，然后在对应表格复述分析一下每一种类型的特点。

❹ 现金流量表的具体编制方法

一、经营活动

（1）收到现金

1、销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款

2、税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款

3、收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款

（2）支付现金

1、购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）

依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款

2、支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

3、支付的各项税费

内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）

依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款

4、支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等

依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1、收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2、投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3、处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4、收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

1、购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2、支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3、支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1、吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2、收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金

依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款

3、收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款

（2）支付现金

1、偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款

2、支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款

3、支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

公式：

公式1：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价

公式2：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）

＋存货损耗＋工程领用、投资、赞助的存货－收到非现金抵债的存货－成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）－接受投资、捐赠的存货－视同购货的进项税＋支付的补价

公式3：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费＋应付工资减少（初－末）＋应付福利费减少（初－末）

公式4：所得税＋主营业务税金及附加＋已交增值税等

(4)企业购买股票现金流量表扩展阅读：

1、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

2、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

现金流量表是反应一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。

参考资料：网络－现金流量表

❺ 股票财务分析—现金流量表

现金流量表也叫账务状况变动表，所表达的是在报告期间内，公司的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。分析现金流量表的主要目的是判断一个公司短期生存能力，它可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对公司现金流入流出的影响， 对于评价公司的实际利润、财务状况及财务管理， 要比传统的损益表更加清晰。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，就会产生借款，这就给我们一个警告，这家公司从长期来看可能无法维持正常的运营。
第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。
在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当期期末与期初的现金净变化量的时候，无非会遇到这样三种情况，即现金及现金等价物的净增加额或者大于零，或者小于零，或者等于零。不过，不论是哪种情况，都不能从期末与期初数量的简单对比中来判断企业现金流动状况是出现“好转”，还是“恶化”，或是维持不变。而要揭示现金状况变化的原因，就必须对影响现金流量的各种因素进行全面分析，区分出预算或计划中安排的与因偶发性原因而引起的不同情况，并对由此产生的实际与预算的差异展开分析。从这种意义上说，分析现金流量的变化过程，甚至比对现金流量变化结果进行分析更为重要。
在分析投资活动产生的现金流的时候，需要结合公司正在进行的投资项目一起分析，而不能只靠数值的高低的来判断。例如当企业开始一个较大的新项目时，初期往往需要投入大量的现金，造成其它的现金流入量补偿不了流出量的情况，显示在报表上的投资活动现金净流量为负数，但是进行的投资项目有可能会在一段时间之后产生大量现金净流入，抵消掉之前的现金流出并且得到盈利。如果仅以初期的现金净流出就判断该公司投资失败那么就自然会造成错误的判断而影响自己的投资决策了。
筹资活动产生的现金净流量大，容易让人觉得企业面临的偿债压力很大，但是这还是需要区分：现金净流入如果以权益性资本(主要通过接受投资、发行股票或内部融资形成)为主就不会面临偿债压力，还能增强资金实力。在分析时，吸收权益性资本收到的现金占筹资活动现金总流入的比例越大，财务风险越低。
第二，现金流量表虽然按经营活动、投资活动、筹资活动反映了各项活动现金净流量，但并不能据此判断各项活动的效果好坏。
因为各项活动的当期现金流入并不与当期的现金流出相配比，尤其是投资活动和筹资活动，其当期现金流入和当期现金流出基本不相关。当期投资活动产生的现金流入是以前投资现金支出的结果，而当期筹资活动的现金流出则是以前筹资现金流入的还本和付息额。
第三，对不同企业、或同一企业不同时期的现金流量表进行比较分析时，要注意其可比性。
几个不相同的企业，其资产负债和损益状况可能比较相近，但现金流量的差别却可能很大，这与企业不同的财务政策、理财方针有关。即使同一企业在不同时期现金流量的变化也不能说明其财务状况的变化趋势。如在筹建期或投产期，经营活动现金流量较少，筹资活动的现金流量较多，而在成熟期，则相反。

❻ 投资类公司股票投资收入现金流量表怎么填

1、首先准备好纸、笔等书写工具。
2、其次打开手机，搜索投资类公司股票收入现金流量表表格。
3、最后根据表格和公司情况进行填写即可。

❼ 股票现金流量表怎么看对股价有什么影响

在A股市场中，上市公司的基本面对股票的价格会有涨跌幅度的影响，其中会有各式各样的报表。今天与大家分享股票现金流量表怎么看？对股价有什么影响？

1、股票现金流量表怎么看
股票现金流量表是上市公司的三大财务报表之一。是体现固定的一段时间周期内，表示上市公司的现金流和上市公司的银行存款的变动增加或者减少的统计表。
2、对股价有什么影响
股票现金流量表主要能反映上市公司的经营、投资、融资等情况。如果上市公司现金流量表相对降低，大概率表示上市公司运营出现问题或是上市公司应收账款出现问题。会导致上市公司后续的投资、运营、发展等影响。会使市场中的投资者对上市公司后续的发展担忧，投资积极性会有所降低。
反之，上市公司现金流量表相对增长，大概率表示上市公司运营良好，上市公司资金较为灵活。会使上市公司的投资、运营、发展有较大的空间。会使市场中的投资者对上市公司后续的发展看好，投资积极性会有所增加。
通过股票现金流量表可以计算出每股现金流量，每股现金流量=(营业业务所带来的净现金流量-优先股股利)/流通在外的普通股股数。在市场中，每股现金流量越高，说明上市公司每股普通股在一个会计年度内所赚得现金流量越多；反之，则表示每股普通股所赚得现金流量越少。
总体来说，股票现金流量表可以看出上市公司资金流动情况，对基本面的分析帮助较大。但是，投资市场中没有完美的投资方法和解读方法，都是需要结合其他市场指标和市场环境以及个股情况进行参考。
(股市有风险，投资需谨慎)

❽ 如何编制小企业现金流量表

编制小企业现金流量表可以采用查账法直接填列的现金收付项目，现金流量表各项填列方式如下：x0dx0ax0dx0a编制年度现金流量表时，现金流量表1～11月份 x0dx0a“本年累计金额”，应当按照上月份现金流量表“本年累计金额”加上本月份现金流量表的“本月金额”后的数额填列。1～11月份现金流量表的“本月金额”，除第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和第3行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他项目应当按照以下方法填列：x0dx0ax0dx0a1.第22行“期末现金余额”：正常情况下，小企业应当按照本月末资产负债表的“货币资金”项目的“期末余额”填列。但应注意：（1）如果货币资金期末余额中包含不可提前支取的定期存款，应从中扣除；（2）如果小企业“短期投资”期末余额中包含可以随时变现或者3个月内到期的债券投资，则应加计到上述“期末现金余额”中。x0dx0ax0dx0a2.第21行“期初现金余额”：应当按照上月末资产负债表的“货币资金”项目金额填报。x0dx0ax0dx0a3.第20行“现金净增加额”=第22行-第21行；差额为负数时，以“-”号填列。x0dx0ax0dx0a4.第18行“分配利润支付的现金”：应当按照本月以现金向本企业投资者实际支付现金股利或利润的（以下统称股利）金额填列。内容应包括本月以现金支付的往年股利和当年股利。现金股利分配小企业发生频率很低，如果本月出现时，直接查账即可。x0dx0ax0dx0a5.第17行“偿还借款利息支付的现金”：应当填列以现金偿付的各种短期借款、长期借款的利息。可根据“应付利息”、“财务费用”以及现金科目（指“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目，下同）的本期发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a6.第16行“偿还借款本金支付的现金”：应当填列以现金偿还的短期借款、长期借款的本金。可根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目的本期发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a以上第16至18行，反映筹资活动产生的现金付出，实践中，小企业还可能发生因投资者依法减资而支付的现金和小企业因取得借款而支付的其他借款费用等。如有，小企业可增设第18-1行“支付其他与筹资活动有关的现金”项目填列。数额较大时，也可单独增设项目反映。x0dx0ax0dx0a7.第15行“吸收投资者投资收到的现金”：应当填列小企业收到投资者作为资本投入的现金。可根据“实收资本”、“资本公积”和现金科目本月发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a8.第14行“取得借款收到的现金”：应当按照小企业举借各种短期借款、长期借款本金取得的现金。应根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目本月发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a9.第19行“筹资活动产生的现金流量净额”=（第14行+第15行）-（第16行+第17行+第18行）；其差额为负数时，以“-”号填列。x0dx0ax0dx0a10.第12行“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”：应当填列小企业为取得各种非流动资产而支付的现金。本项目涉及“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“研发支出”、“生产性生物资产”和现金科目的发生额，应根据本月各该科目发生额分析填列。另外，还应注意：（1）购建非流动资产时支付的现金中应予资本化的利息，不计入本项目而应在第17行“偿还借款利息支付的现金”项目反映；（2）因购置非流动资产而应支付应付职工工资，应填列在本表第4行“支付的职工薪酬”项目，不在本行反映；（3）购买用于在建工程的物资和接受形成非流动资产的劳务，计入本行，不应计入本表第3行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目。x0dx0ax0dx0a11.第11行“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”：应当按照本月发生的因取得各种长短期股票、股权、债券和基金等而支付的现金，应根据“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”、“投资收益”和现金科目的本月发生额分析填列。应注意的是：（1）取得上述投资支付的相关税费，如印花税、佣金、手续费等，应计本项目；（2）小企业购买股票和债券时，投资价款中包含的应收股利或应收利息，不构成本项目内容，而应计入本表第6行“支付其他与经营活动有关的现金”项目[见财政部会计司编写的《小企业会计准则释义》（以下简称《释义》）对准则第八十四条的解释].x0dx0ax0dx0a12.第10行“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收到的现金”：应当按照小企业当月处置各类非流动资产收到的现金减去处置过程以现金支付的相关税费后的净额填列，如净额为负数，以“-”号填列。x0dx0ax0dx0a13.第9行“取得投资收益收到的现金”：应填列小企业当月取得、对方以现金支付的股票、债券、基金的股利和利息，含收回投资时收到的对方以现金支付的股利或利息。本项目可根据 x0dx0a“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”和现金科目的本月发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a14.第8行“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”：应当按照小企业当月收回各种债权投资、股权投资所收到的现金填列。本项目可根据各类债权、股权科目和现金科目本月发生额分析填列，应注意的是，收回投资取得的现金中包含的已确认但尚未领取现金股利或利息，应计入本表第9行“取得投资收益收到的现金”项目，不填入本项目。x0dx0ax0dx0a15.第13行“投资活动产生的现金流量净额”=（第8行+第9行+第10行）-（第11行+第12行）；其差额为负数时，以“-”号填列。x0dx0ax0dx0a16.第6行“支付其他与经营活动有关的现金”：该行应当填入按照当月支付的、除应填入第3至5行之外的、与经营活动有关的现金。在小企业，该项内容主要在“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目中反映。包括小企业当月以现金支付的、不论应计入哪一会计期间损益的相关支出。《释义》列举的该项目具体内容包括：（1）商品维修费；（2）在销售、购买过程中支付的运输费、装卸费、包装费、保险及仓储费；（3）广告宣传费、展览费；（4）小企业开办费；（5）企业行政管理部门费用；（6）业务招待费、研究费用、技术转让费、财产保险费、中介咨询费 x0dx0a、诉讼费；（7）罚金、罚款；（8）经营租赁费；（9）对外捐赠、赞助的现金。x0dx0ax0dx0a17.第5行“支付的税费”：应当按照小企业本月以现金缴纳各种税金、附加和基金的合计数填列，而不论税费属于前期、本月或后期。x0dx0ax0dx0a应注意的事项主要有：x0dx0ax0dx0a（1）税费滞纳金应包含在本项目；x0dx0ax0dx0a（2）小企业为个人代扣代交的个人所得税也包含在本项目；x0dx0ax0dx0a（3）退回的增值税、所得税等不包含其中，而应在本表第2行“收到的其他与经营活动有关的现金”项目填列。x0dx0ax0dx0a18.第4行“支付的职工薪酬”：应当填列小企业当月以现金支付的、在“应付职工薪酬”各明细科目中核算的支付给职工和为职工支付的各种薪酬。本项应根据“应付职工薪酬”科目的本月借方发生额和现金科目本月贷方发生额分析填列。x0dx0ax0dx0a19.第2行“收到其他与经营活动有关的现金”：应当根据小企业当月收到的除销售产成品、商品、提供劳务以外的与经营活动有关的现金。在小企业，这些现金收入主要在“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他应付款”等科目核算。x0dx0ax0dx0a《释义》列举的该项目具体内容包括：x0dx0ax0dx0a（1）收到的以现金交付的增值税销项税额；x0dx0ax0dx0a（2）收到的各种税费返还和政府补贴的其他现金；x0dx0ax0dx0a（3）经营租赁的现金收入；x0dx0ax0dx0a（4）个人赔偿和保险理赔的现金收入；x0dx0ax0dx0a（5）收到捐赠、赞助取得的现金；x0dx0ax0dx0a（6）收取押金、保证金、违约金等现金收入；x0dx0ax0dx0a（7）收到退回的增值税和企业所得税等税金。

❾ 买股票前怎么分析现金流量表

上市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：

1、来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量,购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量,等等；

2、来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；

3、来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；

4、非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等；

5、不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息,虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等。

对现金流量表主要从3个方面进行分析：

1、现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增强,财务状况得到改善；反之,则表明公司财务状况比较困难。当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费。

2、现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。

3、投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好；如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高；对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金；如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。

❿ 小企业会计准则讲解现金流量表(2)

小企业会计准则讲解（现金流量表）

【准则原文】第八十四条 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。

小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金;

(二)取得投资收益收到的现金;

(三)处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额;

(四)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金;

(五)购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

【解读】

条文主旨

本条是关于投资活动现金流量的规定。

[相关链接]

《企业会计准则第31号——现金流量表》第十二条和第十三条规定：“投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)收回投资收到的现金;(二)取得投资收益收到的现金;(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;(四)处置于公司及其他营业单位收到的现金净额;(五)收到其他与投资活动有关的现金;(六)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;(七)投资支付的现金;(八)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;(九)支付其他与投资活动有关的现金。”

本准则根据小企业的实际情况对投资活动现金流量的组成项目进行了适当简化，但是在投资活动的认定上与企业会计准则相一致。

条文解读

本条的规定，可以从以下几个方面来理解：

一、投资活动的定义

对投资活动的定义需要把握以下几点：

(一)投资活动实质上主要是针对非流动资产的购建和处置活动，当然也包括对外短期投资。

(二)投资活动既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。

1.实物资产投资，—主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产等。

2.非实物资产投资，主要包括外购无形资产、自行开发无形资产以及短期投资、长期债券投资、长期股权投资。

(三)投资活动既包括对外投资也包括对内投资。

1.对外投资，主要包括短期投资、长期债券投资、长期股权投资等。

2.对内投资，主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产、外购无形资产和自行开发无形资产等。

二、投资活动现金流量的组成项目及其构成内容

小企业投资活动产生的现金流量包括以下项目：

(一)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。该项目的金额主要由以下4部分构成：

1.本期出售短期权益性投资收到的现金。

2.本期出售或到期收回短期债权性投资收到的现金。

3.本期转让长期股权投资收到的现金

4.本期转让或到期收回长期债券投资本金收到的现金等。

需要说明的是，到期收回的'短期债权性投资和长期债券投资的利息收入不构成该项目的内容，而应属于“取得投资收益收到的现金”项目的构成内容。

(二)“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。该项目的金额主要由以下3部分构成：

1.本期取得被投资单位发放的现金股利收到的现金。

2.本期取得被投资分配的利润收到的现金。

3.本期取得短期债权性投资和长期债券投资的利息收入收到的现金等。

需要说明的是，取得的股票股利由于不产生现金流量，不构成该项目的内容。

(三)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。该项目的金额主要由以下4部分组成：

1.本期处置固定资产收到的现金。

2.本期处置无形资产收到的现金。

3.本期处置其他非流动资产收到的现金，如处置生产性生物资产收到的现金等。

4.本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的有关税费等，如支付的契税、运输费等。

但是，需要说明的有两点：一是由于自然灾害等原因所造成的固定资产等非流动资产报废、毁损而收到的保险理赔收入不构成该项目的内容，而应属于“收到其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。二是处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额如为负数，仍构成该项目的内容。

(四)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：小企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。该项目的金额主要由以下6部分组成：

1.本期取得短期股票投资支付的现金。

2.本期取得短期债券投资支付的现金。

3.本期取得短期基金投资支付的现金。

4.本期取得长期债券投资支付的现金。

5.本期取得股权投资支付的现金。

6.本期取得短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的相关税费等，如支付的印花税、佣金、手续费等。

但是，需要说明的是，小企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不构成该项目的内容，而应属于“支付其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。

(五)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款利息资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬。该项目的金额主要由以下6部分组成：

1.本期外购机器设备等固定资产支付的现金，包括融资租人固定资产支付的各期租赁费。

2.本期外购无形资产支付的现金。

3.本期外购生产性生物资产支付的现金。

4.本期建造工程支付的现金。

5.本期自行开发无形资产支付的现金。

6.本期自行营造和繁殖生产性生物资产支付的现金等。

但是，需要说明的有两点，一是为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分的现金不构成该项目的内容，而应属于“偿还借款利息支付的现金”项目的构成内容。二是支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬不构成该项目的内容，而应属于“支付的职工薪酬”项目的构成内容。

【准则原文】第八十五条 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)取得借款收到的现金;

(二)吸收投资者投资收到的现金;

(三)偿还借款本金支付的现金;

(四-)偿还借款利息支付的现金;

(五)分配利润支付的现金。

【解读】

条文主旨

本条是关于筹资活动现金流量的规定。

[相关链接]

《企业会计准则第31号——现金流量表》第十四条和第十五条规定： “筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量

至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)吸收投资收到的现金;(二)取得借款收到的现金;(三)收到其他与筹资活动有关的现金;(四)偿还债务支付的现金;(五)分配股利、利润或偿付利息支付的现金;(六)支付其他与筹资活动有关的现金。”

本准则根据小企业的实际情况对筹资活动现金流量的组成项目进行了适当简化，但是在筹资活动的认定上与企业会计准则相一致。

条文解读

本条的规定，可以从以下几个方面来理解：

一、筹资活动的定义

小企业的经营需要外部资源(如资金、技术、机器设备、厂房等)的支持，表现为向外部筹资，不外乎借款和吸收投资。借款通常是向银行等金融机构借款，有固定的期限并要承担利息费用;，吸收投资通常向其他企业或个人吸收资本，没有固定的期限但应向其分配利润，以使其得到投资回报。因此，在实务中，小企业的筹资活动主要包括吸收投资、取得借款、分配利润、偿还借款本息等。

需要说明的是，应付账款、应付票据等是由信用购买所产生的，实质上也是一种筹资，但其主要是产生于购买原材料和商品，将作为经营活动而不是筹资活动来处理。

二、筹资活动现金流量的组成项目及其构成内容

(一)“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。该项目的金额主要由以下两部分构成：

1.本期取得短期借款收到的现金。

2.本期取得长期借款收到的现金。

(二)“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投人的现金。该资本既可以体现为实收资本，也可以体现为资本公积，但必须是以现金形式投入小企业的。

(三)“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。该项目的金额主要由以下两部分构成：

1.本期偿还短期借款本金支付的现金。

2.本期偿还长期借款本金支付的现金。

需要说明的有两点，一是该项目所指的借款本金不需要考虑借款的用途。二是本期无论偿还的是本期到期的借款本金还是前期到期的借款本金，只要以现金进行了偿还即属于该项目的构成内容。

(四)“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。该项目的金额主要由以下两部分构成：

1.本期偿还短期借款利息支付的现金。

2.本期偿还长期借款利息支付的现金。

需要说明的有三点，一是该项目所指的借款利息不需要考虑借款的用途及借款利息是否予以资本化。二是本期无论偿还的是本期到期的借款利息还是前期到期的借款利息，只要以现金进行了偿还即属于该项目的构成的内容。三是以现金偿还的除利息费用以外的辅助费用等借款费用也构成该项目的内容。

(五)“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。该项目的金额主要由以下两部分构成：

1.本期以现金向投资者支付本期分配的利润。

2.本期以现金向投资者支付前期分配的利润。

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