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交易性金融资产出售包含股票股利

发布时间:2023-02-06 09:54:38

❶ 怎么理解交易性金融资产购买时包含的现金股利

1.
比如说这个交易性金融资产是股票,这个股票可能会包含“已宣告但尚未发放的现金股利”,也就是只要你持有该交易性金融资产(股票),你就会收到这部分股利。所以此时该交易性金融资产就包含两个东西,一个是交易性金融资产(股票)本身,一个就是股利。如果是购买方购买该交易性金融资产,其实买的是两个东西,即交易性金融资产(股票)和股利,所以借方是交易性金融资产和应收股利;
2.
如果是出售方出售该交易性金融资产,其实卖的是两个东西,即交易性金融资产(股票)和股利,所以贷方是交易性金融资产和应付股利。

❷ 购买的交易性金融资产派发的股利是股票,当把持有的交易性金融资产(包括股票股利)部分卖出的时候如何处理

不需做处理,只要按照售价减账面价值得投资收益即可

❸ 交易性金融资产包括哪些

交易性金融资产包括哪些

交易性金融资产包括哪些?交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。下面是我整理的相关资料,欢迎大家参阅!

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量,取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额,计人当期损益。公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的'现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。交易费用,是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益,构成当期利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产,应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理,同时,将原计人该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益。

拓展阅读:交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理(初级会计实务)

(一)交易性金融资产应设置的会计科目

企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。

(二)交易性金融资产的取得

企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。

企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息),应当单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应做会计分录为:

借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

收到现金股利或债券利息时:

借:银行存款

贷:应收股利/应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

(1)股价或债券价格上涨

借:交易性金融资产—公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)股价或债券价格下跌

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产—公允价值变动


;

❹ 交易性金融资产 含股票股利期末怎么处理

(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

(2)本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

(3)交易性金融资产的主要账务处理:

①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

会计处理为,借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”,贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目

②持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记 “投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录

④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。

(4)本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

❺ 出售交易性金融资产时,有已经宣告但未发放的股利,这部分股利也跟着没有了吗

不是没有了,而是包含在出售价格里面了。

从买方的角度,我们会做的分录是:
借:交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷:银行存款

那么对应的,站在卖方的角度,分录为:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动损益(可能在借方)
应收股利/应付股利(为什么有可能是应付股利呢?因为在宣告发放股利后如果登记的还是卖方的名字,股利会由股票发行方支付予卖方,而再由卖方转支予买方;由于实务操作里面,这种情况发生的可能性较小且买方会承担卖方的违约风险,故不作深入讨论。)
投资收益(差额,也可能在借方)

因此,从上述两组分录可以看出,买方支付的价款里面实际是包含了宣告但未发放的股利,站在卖方的角度,实际上股利是提前兑现了。

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