交易性金融资产出售一部分股票

‘壹’ 出售股票会计分录怎么做

应该买进时

借：交易性金融资产—股票

贷：其他货币资金—证券公司

卖出时

借：其他货币资金—证卷公司

贷：交易性金融资产—股票

投资收益（亏损做反向）

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

(1)交易性金融资产出售一部分股票扩展阅读：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

‘贰’ 浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜 鍑哄敭50%

1-10锛氩燂细浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜-鎴愭湰 1000
璐凤细阈惰屽瓨娆 1000
6-30锛氩燂细浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜-鍏鍏佷环鍊煎彉锷 500
璐凤细 鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ崯鐩 500
7-5锛 鍊燂细 搴旀敹镶″埄锛50
璐凤细 鎶曡祫鏀剁泭锛50
12-30锛氩燂细鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ崯鐩婏细600
璐凤细浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜-鍏鍏佷环鍊煎彉锷 600
2-1 锛氩燂细阈惰屽瓨娆 600
浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜-鍏鍏佷环鍊煎彉锷50
璐凤细 浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜-鎴愭湰 500
鎶曡祫鏀剁泭 150
鍊燂细鎶曡祫鏀剁泭 50
璐凤细鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ崯鐩 50

‘叁’ 鍙鍑哄敭涓鍗娄氦鏄撴ч噾铻嶈祫浜х殑镞跺欙纴鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ庝箞缁撹浆鍏ㄩ儴缁撹浆杩樻槸鍙缁撹浆涓鍗婏纻

姣斿傦细锛1锛夊埯濮嬫姇璧勬椂锛 鍊燂细浜ゆ槗钖戦噾铻嶈祫浜р旀垚链 100 璐凤细阈惰屽瓨娆 100 锛2锛夊叕鍏佷环鍊间笂娑20涓囷细 鍊燂细浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜р斿叕鍏佷环鍊煎彉锷 20 璐凤细鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ崯鐩 20 锛3锛変互80涓囧嚭鍞涓鍗 鈶犲燂细阈惰屽瓨娆 80 璐凤细浜ゆ槗镐ч噾铻嶈祫浜р旀垚链 50 钬斿叕鍏佷环鍊煎彉锷 10 鎶曡祫鏀剁泭 20 鈶″燂细鍏鍏佷环鍊煎彉锷ㄦ崯鐩 10 璐凤细鎶曡祫鏀剁泭 10

‘肆’ 交易性金融资产售出分录

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动（或借方，余额反向出）
投资收益（损失记借方，收益记贷方）

温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2021-05-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~
https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html

‘伍’ 出售股票的会计分录怎么做

出售股票的会计分录；
买进时；
借：交易性金融资产—股票；
贷：其他货币资金—证券公司；
卖出时；
借：其他货币资金—证卷公司；
贷：交易性金融资产—股票；
投资收益(亏损做反向)；
如果是通过交易性金融资产科目核算；
借:其他货币资金——存出投资款；
贷:交易性金融资产，投资收益(或借方)；
如果是通过长期股权投资科目核算的；
借：银行存款等科目；
贷：长期股权投资；
贷：投资收益(或借方)。
购买股票分录；
1.企业购买股票时，应当编制的会计分录为：
借：交易性金融资产-成本；
投资收益（如有手续费、交易费等）；
贷：银行存款；
2.在资产负债表日，根据股票的公允价值，如产生收益，应当编制的会计分录为：
借：交易性金融资产-公允价值变动；
贷：投资收益
3.在资产负债表日，根据股票的公允价值，如产生损失，应当编制的会计分录为：
借：投资收益；
贷：交易性金融资产-公允价值变动；
(5)交易性金融资产出售一部分股票扩展阅读
如购买的股票分派股利，应当编制的会计分录为：
借：应收利息；
贷：投资收益；
5.企业实际收到股利时，应当编制的会计分录为：
借：银行存款；
贷：应收利息；
6.企业出售股票时，结转交易性金融资产科目余额，按结转后结果确认投资收益或损失，应当编制的会计分录为：
A、发生投资收益，应当编制的会计分录为：
借：银行存款交易性金融资产-公允价值变动（全部结转）；
贷：交易性金融资产-成本（全部结转）；
投资收益（产生收益）；
B、发生投资损失，应当编制的会计分录为：
借：银行存款；
交易性金融资产-公允价值变动（全部结转）；
投资收益（产生损失）；
贷：交易性金融资产-成本（全部结转）。

‘陆’ 购买的交易性金融资产派发的股利是股票,当把持有的交易性金融资产（包括股票股利）部分卖出的时候如何处理

不需做处理，只要按照售价减账面价值得投资收益即可

‘柒’ 交易性金融资产的出售转让分录是什么意思

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。x0dx0ax0dx0a例题:（1）甲公司2008年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录x0dx0a借：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a投资收益 3 000x0dx0a贷：银行存款 458 000x0dx0ax0dx0a（2）2008年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。x0dx0a借：应收股利 4 000x0dx0a贷：投资收益 4 000x0dx0ax0dx0a（3） 2008年9月15日，甲公司收到现金股利x0dx0a借：银行存款 4 000x0dx0a贷：应收股利 4 000x0dx0ax0dx0a（4）2008年12月31日该股票的市价为5元/股x0dx0a借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000x0dx0a贷：公允价值变动损益 45 000x0dx0ax0dx0a（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000。x0dx0a按售价(公允价值)与账面余额之差确认投资收益x0dx0a借：银行存款 520 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a——公允价值变动 45000x0dx0a投资收益 20000x0dx0a按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失x0dx0a借：公允价值变动损益 45000x0dx0a贷：投资收益 45000x0dx0ax0dx0a由于资产负债表日对交易性金融资产的后续计量是通过“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”2个科目核算的，这2个科目以相同的金额一借一贷，因此，在处置交易性金融资产时,上述分录可以简化为x0dx0a借：银行存款 520 000x0dx0a公允价值变动损益 45000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a——公允价值变动 45000x0dx0a投资收益 65000x0dx0ax0dx0a接上例（3）x0dx0a（4）2008年12月31日该股票的市价为4.2元/股x0dx0a借：公允价值变动损益 35 000x0dx0a贷：交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0ax0dx0a（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项400 000元。x0dx0a借：银行存款 400 000x0dx0a交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0a投资收益 20000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a借：投资收益 35 000x0dx0a贷：公允价值变动损益 35 000x0dx0a或者x0dx0a借：银行存款 400 000x0dx0a交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0a投资收益 55 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a公允价值变动损益 35 000x0dx0ax0dx0a公允价值变动损益和投资收益x0dx0a公允价值变动损益是用来进行后续计量的，所确认的是并没有真正实现的收益或者损失；x0dx0a投资收益所确认的是真正实现的收益或者损失x0dx0a例如，以每股11元的价格购买1000股股票，第2天涨到12元/股,算一下(计量),赚了1000，此时,贷记公允价值变动损益1000;第3天13.2元/股，赚了1200，贷记公允价值变动损益1200。第4天14元/股，卖了,收到14000，赚了3000，贷记投资收益3000.x0dx0a借：银行存款 14000x0dx0a公允价值变动损益 2200x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 11 000x0dx0a——公允价值变动 2200x0dx0a投资收益 3000x0dx0a或者x0dx0a借：银行存款 14 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 11 000x0dx0a——公允价值变动 2200x0dx0a投资收益 800x0dx0a按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失x0dx0a借：公允价值变动损益 2200x0dx0a贷：投资收益 2200

‘捌’ 出售交易性金融资产时，有已经宣告但未发放的股利，这部分股利也跟着没有了吗

不是没有了，而是包含在出售价格里面了。

从买方的角度，我们会做的分录是：
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款

那么对应的，站在卖方的角度，分录为：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动损益（可能在借方）
应收股利/应付股利（为什么有可能是应付股利呢？因为在宣告发放股利后如果登记的还是卖方的名字，股利会由股票发行方支付予卖方，而再由卖方转支予买方；由于实务操作里面，这种情况发生的可能性较小且买方会承担卖方的违约风险，故不作深入讨论。）
投资收益（差额，也可能在借方）

因此，从上述两组分录可以看出，买方支付的价款里面实际是包含了宣告但未发放的股利，站在卖方的角度，实际上股利是提前兑现了。