1. 甲公司2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资
会计分录如下：
1.购入股票时长期股权投资的的初始投资成本小于应享有的被投资单位的可辨认资产公允价值（2000*20%=400万）。所以
借：长期股权投资---乙公司---投资成本 400
贷：其他货币资金---存出投资款 380
营业外收入 20
2.乙公司宣告发放股利
借：应收股利---乙公司 100
贷：长期股权投资---乙公司---损益调整 100
3.甲公司收到现金股利
借：其他货币资金---存出投资款 100
贷：应收股利---乙公司 100
4，乙公司实现净利润
借：长期股权投资---损益调整 40（200*20%=40万）
贷：投资收益 40
【拓展阅读】
会计分录三要素
一，记账方向（借方或贷方）
二，账户名称（会计科目）
三，金额
种类
根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。
简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录
方法
层析法
层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。
2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。
3、分析各会计科目的金额增减变动情况。
4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。
5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。
业务链法
所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。
此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。
记账规则法
所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。
2. 2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有
--- 初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额的处理：1.长期股权投资的初始投资成本（大于）投资单时应享有被投资位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。2.长期股权投资的初始投资成本【2000*9.8+30】（小于）投资单时应享有被投资位可辨认净资产公允价值份额的【80000*25%】
--- 这个属于2：长期股权投资的初始投资成本【2000*9.8+30】（小于）投资单时应享有被投资位可辨认净资产公允价值份额的【80000*25%】
所以{投资成本}应为20000【80000*25%】
分录为：借：长股 20000
贷：银行存款19630
营业外收入370
3. 中级实务题目 甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债权
1）2*20年1月1日，
借：其他债权投资—成本 2000
贷：银行存款 1915.75 （1914+1.75）
其他债权投资—利息调整 84.25
2）2*20年12月31日，投资收益=1915.75*6%=114.95（万元）
应收利息=2000*5%=100（万元）
借：应收利息 100
其他债权投资—利息调整 14.95
贷：投资收益 114.95
收到利息时，
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
拓展资料：
购买股票时，应进行的账务处理为： 借：交易性金融资产—成本(按其公允价值)。 投资收益(按发生的交易费用)。 应收利息(按已到付息期但尚未领取的利息)。 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)。 贷：银行存款(按实际支付的价款)。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
购买股票时，公司应该做如下处理： 借：交易性金融资产——成本 。 投资收益 。 贷：其他货币资金——存出投资款。 股份有限公司将其全部资本分成若干等额的股份，以股票(或股权证)的形式发行。企业可以作为投资者认购股票；并成为股份有限公司的股东，作为股东所关心的是按期取得优厚的股利和股票的升值，所以可望股份有限公司持续经营并在获得经营利润后参与分配。 但股票的升值和取得红利的多少取决于持有股份的多少。
同时，股票投资又是一种风险投资，如果股份有限公司破产，企业(股东)不但分不到红利，而且有可能失去入股本金，因为股票无到期日，企业不能定期收回股本。 股票投资具有风险大、责任大、但有获取较多经济利益的特点。股票投资的核算应设置的“长期投资—股票投资’科目。股票投资的核算包括股票的购入核算、转让的核算、及股利收益的核算等。
4. 甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。
甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的投资入账金额为104万元。
该交易性金融资产的入账金额=105-1=104（万元）。
温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-01-18，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~
https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html
5. 甲公司20x1年3月10日自证券市场购入乙公司
买进时 借：交易性金融资产 856
投资收益 4 投资收益 4
应收股利 16 贷：银行存款 860
贷：银行存款 860 收到股利时 借：应收股利 100
出售时 借;银行存款 960 贷：投资收益 100
贷：交易性金融资产 840 借：银行存款 100
投资收益 120 贷：应收股利 100
确认的投资收益为120-4=116 出售时 借：银行存款 900
贷:交易性金融产 856
投资收益 44
确认的投资收益为44+100-4=140
(5)甲公司从证券交易所购入乙公司股票扩展阅读：
交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
交易性金融资产特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
他的账户设置：
1、"交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值
(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在"交易性金融资产"科目核算。"交易性金融资产"科目
借方--登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方--登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
(2)关于该账户的明细科目--企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算。
2、"公允价值变动损益"科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、"投资收益"科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
6. 2010年2月1日，甲公司购入乙公司股票10000股，每股买价6元，相关税费3000元，甲公司打算短期持有。
2012年2 月5 日，B 公司股票市价为每股11。借，每股0.5 元，每股买价12 元，收到B 公司发放的现金股利50 000 元:投资收益50000。
2012年4 月10 日， 长江公司以银行存款从二级市场购入B 公司股票100 000 股。借:可供出售金融资产150000 资本公积 100000
2012年4 月20 日，预计B 公司股票还将继续下跌，同时支付相关税费10000 元:应收股利50000
(5)2013年12 月31 日，B 公司股票市价下跌为每股9。借。借:可供出售金融资产1210000 贷.5 元:资本公积100000 贷.5 元:银行存款50000 贷:应收股利50000 贷，B 公司宣告发放现金股利，B 公司股票市价为每股11 元。借:交易性金融资产200000 贷
2012年12 月31 日:银行存款 1210000，2014年12 月31 日，划分为可供出售金融资产:资产减值损失250000 贷:可供出售金融资产100000
拓展资料：
1、股票（stock）是股份公司所有权的一部分，也是发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。股票是资本市场的长期信用工具，可以转让，买卖，股东凭借它可以分享公司的利润，但也要承担公司运作错误所带来的风险。每股股票都代表股东对企业拥有一个基本单位的所有权。每家上市公司都会发行股票。
2、同一类别的每一份股票所代表的公司所有权是相等的。每个股东所拥有的公司所有权份额的大小，取决于其持有的股票数量占公司总股本的比重。股票是股份公司资本的构成部分，可以转让、买卖，是资本市场的主要长期信用工具，但不能要求公司返还其出资。
3、股票是一种有价证券，是股份公司在筹集资本时向出资人发行的股份凭证，代表着其持有者（即股东）对股份公司的所有权，购买股票也是购买企业生意的一部分，即可和企业共同成长发展。这种所有权为一种综合权利，如参加股东大会、投票表决、参与公司的重大决策、收取股息或分享红利差价等，但也要共同承担公司运作错误所带来的风险。获取经常性收入是投资者购买股票的重要原因之一，分红派息是股票投资者经常性收入的主要来源。
7. 交易性金融资产的出售转让分录是什么意思
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。x0dx0ax0dx0a例题:（1）甲公司2008年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录x0dx0a借：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a投资收益 3 000x0dx0a贷：银行存款 458 000x0dx0ax0dx0a（2）2008年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。x0dx0a借：应收股利 4 000x0dx0a贷：投资收益 4 000x0dx0ax0dx0a（3） 2008年9月15日，甲公司收到现金股利x0dx0a借：银行存款 4 000x0dx0a贷：应收股利 4 000x0dx0ax0dx0a（4）2008年12月31日该股票的市价为5元/股x0dx0a借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000x0dx0a贷：公允价值变动损益 45 000x0dx0ax0dx0a（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000。x0dx0a按售价(公允价值)与账面余额之差确认投资收益x0dx0a借：银行存款 520 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a——公允价值变动 45000x0dx0a投资收益 20000x0dx0a按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失x0dx0a借：公允价值变动损益 45000x0dx0a贷：投资收益 45000x0dx0ax0dx0a由于资产负债表日对交易性金融资产的后续计量是通过“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”2个科目核算的，这2个科目以相同的金额一借一贷，因此，在处置交易性金融资产时,上述分录可以简化为x0dx0a借：银行存款 520 000x0dx0a公允价值变动损益 45000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a——公允价值变动 45000x0dx0a投资收益 65000x0dx0ax0dx0a接上例（3）x0dx0a（4）2008年12月31日该股票的市价为4.2元/股x0dx0a借：公允价值变动损益 35 000x0dx0a贷：交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0ax0dx0a（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项400 000元。x0dx0a借：银行存款 400 000x0dx0a交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0a投资收益 20000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a借：投资收益 35 000x0dx0a贷：公允价值变动损益 35 000x0dx0a或者x0dx0a借：银行存款 400 000x0dx0a交易性金融资产——公允价值变动 35 000x0dx0a投资收益 55 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 455 000x0dx0a公允价值变动损益 35 000x0dx0ax0dx0a公允价值变动损益和投资收益x0dx0a公允价值变动损益是用来进行后续计量的，所确认的是并没有真正实现的收益或者损失；x0dx0a投资收益所确认的是真正实现的收益或者损失x0dx0a例如，以每股11元的价格购买1000股股票，第2天涨到12元/股,算一下(计量),赚了1000，此时,贷记公允价值变动损益1000;第3天13.2元/股，赚了1200，贷记公允价值变动损益1200。第4天14元/股，卖了,收到14000，赚了3000，贷记投资收益3000.x0dx0a借：银行存款 14000x0dx0a公允价值变动损益 2200x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 11 000x0dx0a——公允价值变动 2200x0dx0a投资收益 3000x0dx0a或者x0dx0a借：银行存款 14 000x0dx0a贷：交易性金融资产——成本 11 000x0dx0a——公允价值变动 2200x0dx0a投资收益 800x0dx0a按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失x0dx0a借：公允价值变动损益 2200x0dx0a贷：投资收益 2200
8. 2-3 交易性金融资产
（一）交易性金融资产取得时：
1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的 公允价值 作为其 初始确认金额 ；（）
2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的现今股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 的，应单独确认为 应收项目 ，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；（买贝壳但出现了珍珠，贝壳是成本，珍珠是应收）
3、取得交易性金融资产所产生的 相关交易费用 应当在发生时计入 投资收益 。取得增值税专用发票的， 进项税额 经认证后 可以抵扣 。
借：交易性金融资产----成本
应收股利（利息）
投资收益（交易费用）
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金--存出投资款/银行存款
【例题】2019年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
借：交易性金融资产--A上市公司股票---成本 940万元 （1000-60）
应收股利 60万元
投资收益----A上市公司股票 2.5万元
应交税费--应交增值税（进项税额） 0.15万元
贷：其他货币资金--存出投资款 1002.65万元
【单选】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现今股利20万元。另支付相关交易税费8万元，该交易性金融资产的入账金额为（ A ）万元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融资产--成本 380万元（400-20）
应收股利 20万元
投资收益 8万元
贷：其他货币资金--存出投资款 408万元
入账金额即为成本。
（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息：
1、收到包含在购买价款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他货币资金---存出投资款
贷：应收股利
2、持有期间宣告发放的股利/利息：
（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息（先打雷宣告）
借：应收股利/利息
贷：投资收益
（2）收到现金股利/债券利息（再下雨，收到钱）
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利/利息
（三）交易性金融资产持有期间期末计量
资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调整）
（1）资产负债表日，公允价值 > 账面价值
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）资产负债表日，公允价值 < 账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
【注】公允价值变动和公允价值变动损益一定在一个分录里，一个出现了另一个也会出现
【单选题】A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ B ）万元。
A. 损失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 损失30
【解析】成本=5*200=1000万元，公允价值=105=10500万元，公允价值变动损益=1050-1000=50万元
（四）处置交易性金融资产
将该交易性金融资产出售的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，按（售价-账面余额）确认为投资收益。若盈利，投资收益在贷方；若亏损，投资收益在借方。
【盈利模式】：100万元买入，后来公允价值为110万元，最后130万元出售
借：其他货币资金--存出投资款 130
贷：交易性金融资产---成本 100
--公允价值变动 10
投资收益 20
【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ B ）万元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他货币资金--交易性金融资产 200
贷：交易性金融资产--成本 150
--公允价值变动--20
投资收益 30 （200-（150+20））
（五）转让金融资产应交增值税
1、金融商品转让按照 卖出价扣除买入价 后的余额（ 差额 ）作为销售额 计算增值税 ，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
2、账务处理
【时间】转让金融资产当月月末：
（1）产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税 （负债增加）
（2）产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：（有损失可以抵扣下个月的税费）
借：应交税费--转让金融资产商品应交增值税 （负债减少）
贷：投资收益
【注意】年末，如果“应交税费--转让金融商品应交增值税”科目，借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益（ 亏损只能在一个年度内弥补 ）（冲减掉，反正也不交)：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
【总结】
交易性金融资产：
内容
账务处理：取得--宣告发放现金股利或利息--期末计量---处置